В малом бизнесе НДФЛ применяется в отношении индивидуальных предпринимателей, не использующих специальные налоговые режимы. Доходы таких предпринимателей приравниваются к доходам физических лиц.
Объект налогообложения
Это доход, полученный предпринимателем от ведения бизнеса.
Налоговая база
Представляет собой всю выручку, уменьшенную на сумму расходов, непосредственно связанных с ведением бизнеса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, если для них установлены различные налоговые ставки.
Налоговый период
Составляет один календарный год.
Налоговая ставка
13% – основная налоговая ставка
(дополнительно 15% с суммы дохода превышающего 5 млн. рублей)
30% – для доходов налоговых нерезидентов
Вычеты и льготы
Согласно российскому законодательству некоторые доходы не подлежат налогообложению при расчете и уплате НДФЛ. К таким доходам относятся различные пособия, пенсии, компенсационные выплаты, алименты и т. п. Также закон дает возможность использовать предпринимателям стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу.
Для малого бизнеса наибольший интерес представляет профессиональный налоговый вычет. Так, индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить налоговую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с ведением бизнеса. При этом состав таких расходов, принимаемых к вычету, определяется предпринимателями самостоятельно, аналогично определению расходов при налоге на прибыль организаций. В случае невозможности документально подтвердить расходы, вычет равен 20 процентам от общей суммы доходов.
Для вычета также могут использоваться суммы уплаченного налога на имущество физических лиц, если оно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Порядок исчисления налога
Сумма налога определяется умножением налоговой базы на налоговую ставку:
Сумма НДФЛ (руб.) = налоговая база (руб.) х налоговая ставка (%)
Общая сумма налога определяется суммарно для всех доходов предпринимателя за год.
Пример
Доход предпринимателя от оказания услуг в текущем году составил 1 500 000 рублей. Определим сумму НДФЛ.
Решение
1 500 000 х 13% = 195 000 рублей.
Порядок и сроки уплаты налога
При ведении предпринимательской деятельности необходимо самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ. Уплата НДФЛ осуществляется авансовыми платежами с окончательным расчетом и уплатой по окончании года. При этом убытки прошлых лет, не уменьшают налоговую базу.
Авансовые платежи исчисляются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев исходя из фактически полученных доходов, предусмотренных вычетов и с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Уплата авансовых платежей производится не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Общая сумма налога с учетом авансовых платежей уплачивается не позднее 15 июля следующего года.
При наличии наемных работников, предприниматели также являются налоговыми агентами по уплате НДФЛ своих работников. В таком случае, предприниматели предоставляют в налоговую инспекцию сведения о доходах, начисленных и удержанных налогах своих сотрудников ежегодно не позднее 1 апреля.
Налоговые агенты – лица, на которых в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.
Налоговая декларация
На основании заполненной «Книги учета доходов и расходов» предприниматели предоставляют в налоговую инспекцию налоговую декларацию не позднее 30 апреля следующего года. Документ «НДФЛ – книга учета доходов и расходов» вы можете найти в Приложении в конце учебника.
Пример заполнения декларации по НДФЛ представлен в документе «НДФЛ – декларация (заполненная)», который вы можете найти в Приложении в конце учебника.