1.4. Определения в налогообложении
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Налоговое законодательство выделяет следующие обязательные элементы налогообложения:
Налогоплательщики – юридические или физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги и сборы.
Объект налогообложения – какое-либо обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога, например:
– Реализация товаров
– Оказание услуг
– Прибыль
– Доход
– Имущество
Налоговая база – Количественное, стоимостное или физическое выражение объекта налогообложения, например:
– Стоимость реализованных товаров
– Размер прибыли
– Стоимость имущества
– Мощность двигателя в лошадиных силах
Налоговый период – срок, в течение которого происходит формирование налоговой базы. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов. Отчетный период – установленный временной период, за который налогоплательщики предоставляют налоговую отчетность, например:
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Может быть выражена, как в процентах, например:
– 13%
– 18%
– 30%
так и в абсолютных величинах на единицу (иногда весь объект) обложения, например:
– ХХХ рублей за 1 гектар (для земельного налога)
– ХХХ рублей за лошадиную силу (для транспортного налога)
Порядок исчисления налога – способ, механизм или формула расчета налога, например:
– Налоговая база (руб.) х налоговая ставка (%)
Порядок и сроки уплаты налога – способы и сроки уплаты налогов, например:
– Не позднее 20-го числа каждого месяца
– Не позднее 28 календарных дней после окончания отчетного периода
Налоговые льготы1 – предоставление определенных преимуществ, частичное освобождение от выполнения определенных обязанностей налогоплательщика, например:
– освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц для инвалидов I и II групп
– освобождение от уплаты налога на имущество организаций для коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций