И ещё немного важной теории, которая, если её «не прослушать», отлично помогает решить ряд проблем с налогами на практике. Налогов довольно много, но предприниматель не обязан платить все налоги, а только совокупность налогов, которая определяется налоговой системой (системой налогообложения).
Налоговая система (система налогообложения) – обязательная для налогоплательщика или выбранная им совокупность налогов.
Виды налоговых систем по совокупности уплачиваемых налогов (с аббревиатурами, которые удобно использовать):
– ОСНО – основная система налогообложения
– Специальные налоговые режимы (спецрежимы):
– ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
– УСН – упрощенная система налогообложения;
– ЕНВД – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
– ПСН – патентная система налогообложения (только для ИП);
– НПД – налог на профессиональный доход.
Перечисленные выше виды налоговых систем используются как в отдельности, так в сочетании между собой. Поэтому полезно знать и уметь применить на практике своего бизнеса ещё и следующую классификацию налоговых систем:
1. БАЗОВАЯ – ОСНО, УСН, ЕСХН, НПД
Базовая система определяет основную совокупность налогов, и предприниматель может использовать одновременно только какую-то одну базовую систему.
2. ПРИСОЕДИНИТЕЛЬНАЯ (ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ) – ЕНВД, ПСН
Присоединительная система используется узко для определенного НКРФ вида деятельности и является присоединительной (дополнительной) к базовой.
Если у предпринимателя осуществляется только тот вид деятельности, который подпадает под присоединительную систему, то он платит налоги только по присоединительной системе (при этом, базовая система у него всё равно сохраняется, но налоги по базовой системе тогда просто не платятся).
Присоединительных (дополнительных) систем к базовой, предприниматель может использовать одновременно несколько (на каждый предусмотренный для этого вид деятельности в отдельности).
3. СМЕШАННАЯ:
Когда предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, часть из которых подпадает под базовую систему, а часть под присоединительную, то такую совокупность налогов правильнее называть СМЕШАННОЙ системой.
Смешанные системы могут быть следующего сложения:
ОСНО + ЕНВД + ПСН,
УСН + ЕНВД + ПСН,
ЕСХН + ЕНВД + ПСН,
и более редкие случаи УСН + НДС, ЕСХН + НДС, когда при УСН, ЕСХН налогоплательщик не обязан, но по своему решению платит НДС.
Простой пример смешанной системы:
Предприниматель осуществляет розничную торговлю в магазине на ЕНВД, и базовой системой имеет УСН. По розничной торговле он платит только ЕНВД, но если осуществит оптовую продажу, что не подпадает под ЕНВД, и с выручки от реализации оптом ему нужно будет заплатить УСН.
!При отсутствии объектов налогообложения по базовой системе, налоги уплачиваются только в рамках присоединительных систем.
Смешанная система налогообложения используется в бизнесе с разными видами деятельности, тут и возникает право (а не обязанность) присоединить к базовой системе дополнительные системы налогообложения.
Специальные налоговые режимы дают меньшую налоговую нагрузку чем ОСНО, от того их использование зачастую выгоднее, но не всегда – это нюанс НДС, пока не изучая тему НДС, важно запомнить этот нюанс: если ваши основные покупатели (заказчики) ЮЛ и ИП находятся на ОСНО, то и вам выгоднее ОСНО.
Если вы имеете право на специальные режимы, и ваши основные покупатели (заказчики) ЮЛ и ИП не применяют ОСНО, то вам выгоднее использовать специальные режимы. А конкретный выбор специального налогового режима, их сочетание зависит от вида деятельности и планируемых показателей доходов и расходов в вашем бизнесе.