Читатель наверняка знает что такое «глухой телефон»: когда каждый понимает слова по-своему, искажая смысл сказанного. Книга содержит и теорию, и практические примеры – всё это, конечно же, описано словами, содержание ряда которых во избежание «глухого телефона» и следует выучить. Легко и просто сразу не получится: нужно поднапрячь внимание и память. Также, возможно, местами покажется скучно, но немного терпения, это неизбежные издержки теории.
В помощь Читателю по тексту и, для удобства, в словаре (СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ) даётся краткое определение слов, которые имеют большую значимость для тематики налогов. И начнём мы, конечно же, с понятия «налог».
Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж на пополнение доходной части бюджета государства. Где:
обязательный – значит не право (выбор), а обязанность
индивидуальный – значит платит определенное лицо
лицо – это физическое лицо (ФЛ), юридическое лицо (ЮЛ), индивидуальный предприниматель (ИП), причем в качестве уточнения отметим:
– ИП одновременно является ФЛ, но с особым статусом, и поэтому отличиями в порядке налогообложения
– филиалы ЮЛ также являются лицами
безвозмездный – значит плательщику взамен ничего не должны предоставлять
платеж – перечисление денежных средств плательщиком
Существуют и подобные налогу платежи, которые приравниваются к налогу:
сбор – вид платежа без отличий от налога, кроме названия
госпошлина – в отличие от налога плательщику взамен предоставляют регистрационные действия (например: проведут регистрацию права собственности на помещение с выдачей подтверждающего документа).
страховой взнос – отличие от налога по направлению платежа, так как страховые взносы не пополняют доходную часть бюджета, а пополняют доходную часть внебюджетных фондов (пенсионный фонд и другие).
Кто платит налог:
Налогоплательщики – лица (ФЛ, ЮЛ, ИП) которые в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (НКРФ) обязаны уплачивать налоги.
Налоговые агенты – лица (ЮЛ, ИП), которые по НКРФ обязаны исчислить, уплатить налог за налогоплательщика (например: работодатель платит налог на доходы физических лиц за работника).
Страхователи – лица (ЮЛ, ИП), которые обязаны исчислить, уплатить страховые взносы за страхуемое лицо во внебюджетные фонды (ЮЛ за работников, ИП за себя и за работников).
Каждый налог легче изучать, рассматривая его в структуре.
Структура налога – состав его основных характеристик, отвечающих на ключевые вопросы: кто, с чего, и сколько должен платить.
Структура налога:
1. Субъект налогообложения (кто обязан заплатить налог?)
2. Объект налогообложения (что облагается налогом?)
3. Налоговая база (с чего исчисляется налог = что умножить на ставку налога?)
4. Налоговая ставка, тариф (на что умножить налоговую базу?)
Теоретически это работает просто:
1. ответь на вопрос 1 – относишься ли Ты к лицам, которые обязаны платить этот (конкретный) налог, потому что здесь могут быть исключения, льготы для определенных лиц;
2. если да, то ищи то, что у Тебя облагается этим налогом. В зависимости от вида налога объектом налогообложения может быть какое-либо имущество, доход и т. п. Здесь тоже ищи исключения, льготы по определенным объектам налогообложения.
3. если объект налогообложения есть, тогда переходи к налоговой базе – ответь на вопрос: с чего исчисляется налог? – это может быть физический показатель (площадь, объём, мощность и т.п.) или какой-либо стоимостной показатель. И здесь есть различные нюансы – исключения, льготы.
4. определив налоговую базу, переходи к определению ставки налога – то, что нужно умножить на налоговую базу, чтобы рассчитать налог. Ставка чаще выражена в %, реже в рублях. Также возможны различные льготы по ставкам.
На практике этот простой теоретический алгоритм может давать сбои из-за неосведомленности предпринимателя в наличии исключений, льгот и затруднениях в поиске информации, также из-за трактовки законодательных формулировок: обычно законы пишутся не совсем «на человеческом» языке.
Дополнительные характеристики налога:
– Срочность (платеж по налогу должен производиться до определенного срока).
– Денежный платеж (уплата налога производится только денежными средствами на счета казначейства через банк).
– Отчетность (почти по каждому налогу в ИФНС представляется отчет – декларация, иные формы отчета).
Кто и как может заплатить налог:
– ЮЛ, ИП со своего расчетного счета
– Одно ЮЛ, ИП за другое ЮЛ, ИП со своего расчетного счета
– ФЛ за ЮЛ, ИП с банковской карты или терминал
Как отчитаться за налог:
– Отчет. По каждому налогу в отдельности формируется заданная Письмами ФНС форма отчетности (декларация, расчет по установленным в Приказах ИФНС формам).
– Способ представления отчета:
а) в бумажной форме в ИФНС непосредственно или по почте (кроме НДС)
б) через личный кабинет налогоплательщика (для этого сперва нужно прийти в ИФНС открыть личный кабинет, оформить у оператора ЭЦП)
в) по своему ТКС (телекоммуникационные каналы связи – через Internet). Для этого нужна специальная программа – 1С, Сбис, Контур, и наличие ЭЦП (электронная цифровая подпись – особая компьютерная программ), позволяющая идентифицировать лицо).
г) по чужому ТКС (для этого нужна доверенность или наличие ЭЦП).
– Кто представляет отчет:
а) налогоплательщик самостоятельно
б) лицо по доверенности от налогоплательщика (от ФЛ, ИП – нотариальная).