В российских организациях основным видом учета операций является бухгалтерский учет, который реализуется посредством открытия и закрытия счетов бухгалтерского учета (далее – счета) и ежедневно выполняемых проводок по ним. Это обусловлено обязательностью правил бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства России, необходимостью сдачи соответствующих отчетов в ФНС, Росстат, Банк России и возможностью проведения ими проверок.
Правила бухгалтерского учета являются очень подробными, регламентируют учет большинства возможных операций, иногда достаточно сложными. План счетов бухгалтерского учета определяется правилами (т.е. организации не могут от него отклоняться), является достаточно подробным. Например, в банках в соответствии с планом счетов различные балансовые номера счетов соответствуют счетам привлечения средств от физических лиц-резидентов, физических лиц-нерезидентов, организаций федеральной собственности, других коммерческих организаций, банков и т.д. Таким образом, ряд признаков (относящихся к делению клиентов на группы, на валюты, на виды сделок и т.д.) содержится, как в плане счетов, так и в требованиях к открытию счетов. В частности, в ряде случаев счета должны открываться в разрезе контрагентов банка. К примеру, при учете приобретенных банком ценных бумаг счета должны открываться в разрезе эмитентов (векселедателей) этих ценных бумаг и в разрезе их выпусков.
В данной статье будет предложен способ расчета одного из важных показателей – финансового результата организации – в необходимой для целей управленческого учета разбивке при использовании в качестве основы данных бухгалтерского учета.