Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ (НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
НК РФ – это основной свод законодательных норм, регулирующих налоговые отношения государственных и местных органов самоуправления с налогоплательщиками, принятый на уровне верховной власти государства.
В части первой НК РФ определены основы налогового законодательства, общие принципы, виды налогов и компетенция органов государственной власти в части налогообложения. Во второй имеется ряд законов, определяющих конкретные налоги, порядок их исчисления и уплаты, ответственность по обязательствам налогоплательщика.
Принципы налоговой системы: обязательность уплаты налога; налоги не должны устанавливаться либо различно применяться, исходя из политических, этнических, этических или иных подобных критериев; не должно допускаться установление налогов, нарушающих единую налоговую систему РФ; количество налогов должно быть ограничено и не должно допускаться установление налогов, не предусмотренных НК РФ.
Налог – это оплата, определяемая государством, часть стоимости товаров и услуг (косвенный налог), а также выплаты от дохода и имущества лиц и предприятий (прямой налог).
Налоги делятся на: федеральные; региональные; местные, муниципальные.
Налоги – это необходимое условие существования государства, они выполняют две основные функции:
1) фискальную – из налоговых поступлений осуществляется финансирование государственных расходов для создания благ общественных, поставляемых государством;
2) регулирующую – собирая налоги и расходуя их, государство фактически перераспределяет национальный доход и тем самым увеличивает или уменьшает платежеспособный спрос отдельных групп экономических агентов, усиливает или ослабляет стимулы к накоплению капитала, влияет на уровень экономической активности в стране и темпы экономического роста.
Налоговая (фискальная) политика представляет собой комплекс мероприятий, осуществляемых государством при формировании доходной части государственного бюджета. Инструменты данной политики делятся на четыре группы:
1) способы определения налогооблагаемой базы (виды налогов);
2) налоговые ставки;
3) льготы;
4) способы взимания и распределения налогов. Акты законодательства о налогах вступают
в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1 – го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных ст. 5 НК РФ.