1.1. Налоги как элемент регулирования и стимулирования развития экономики
Основным инструментом государственного регулирования экономических отношений является налоговая политика, основным элементом которого является налоговый механизм.
Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного производства, на состояние и направление научно-технического прогресса, объемы и качество потребления.
Построение эффективной налоговой системы, базирующейся на принципах справедливости, ясности, стабильности и предсказуемости, является важным условием повышения предпринимательской, инновационной и инвестиционной активности, от которой во многом зависит успешная интеграция российской экономики в мировую.
Действующая налоговая система России нуждается в серьезном реформировании. Основным принципом реформирования отечественной налоговой системы признается эволюция, основанная на взвешенном и последовательном совершенствовании существующих норм налогового законодательства.
Основными целями реформирования современной налоговой системы являются:
• создание оптимальной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность государственных и частных интересов;
• создание условий для развития частного предпринимательства и повышения частной инициативы;
• упрощение системы налогов и основ налогового администрирования;
• создание совершенной законодательной налоговой базы, базирующейся на общепринятых принципах современной налоговой системы;
• совершенствование и ужесточение системы контроля и ответственности за налоговые правонарушения, включая обмен информацией по совершенным налоговым преступлениям между различными странами;
• повышение эффективности деятельности налоговых органов и повышение уровня их квалификации. Это должны быть высококвалифицированные специалисты, обладающие высоким уровнем знаний, разбирающиеся в современном налоговом законодательстве, знающие организацию работы налоговой службы, умеющие принимать продуманные в взвешенные решения.
Основные функции налогов:
• фискальная;
• регулирующая.
Причем обе эти функции взаимосвязаны между собой, что вытекает из самого существа налогов. Так, налог, опосредуя экономические отношения между органами государственной власти и налогоплательщиками, должны обеспечивать доходы государства и создавать соответствующие условия для нормального развития экономики в целом. Следовательно, регулирующее начало должно быть заложено и в фискальной функции налога. Это связано с тем, что денежные доходы, сформированные за счет налоговых поступлений, предназначены для развития объектов непроизводственной (социальной) сферы, обеспечения потребностей науки и образования, культуры, здравоохранения, поддержки и развития НИОКР и др.
Регулирующая функция налогов проявляется при проведении государством целенаправленной налоговой политики. Используя различные способы налогового регулирования (прогрессивное или пропорциональное налогообложение, налоговые льготы в форме скидок, в форме скидок и вычетов, полное и временное освобождение от уплаты налога, снижение основной ставки налога, специальные налоговые режимы, инвестиционные налоговый кредит, налоговые каникулы и др.), государство может создавать благоприятные условия для развития приоритетных отраслей экономики, стимулировать отдельные сферы деятельности, добиваться достижения социальных целей.
Вместе с тем государство должно оценивать и учитывать налоговые потери бюджета, возникающие в результате предоставления вышеуказанных льгот и преференций. В связи с чем, на наш взгляд, сложно говорить о том, что регулирующая функция налогов выступает в качестве самостоятельного элемента налоговой системы. На самом деле следует говорить о том, что регулирующая функция налогов тесно взаимосвязана с фискальной функцией.
Таким образом, мы видим, что, кроме основной фискальной функции, система налогов служит действенным механизмом экономического воздействия на структуру и динамику общественного производства, ускорение научно-технического прогресса, расширение и сужение платежеспособного спроса населения, развитие или сдерживание тех или иных отраслей экономики.
Такое регулирование в рыночной экономике осуществляется органами государственной власти посредством продвижения продуманной и взвешенной налоговой политики.
В свое время научное обоснование вмешательства государства в экономику страны дал английский экономист Д. Кейнс1. Его концепция предполагает расширение емкости рынка, увеличение массового потребления, смягчение циклических колебаний в экономике, обеспечение стабильно высоких темпов роста экономики. Причем такое регулирование должно осуществляться не прямо, а опосредованно посредством манипулирования спросом с помощью фискальной, кредитно-денежной и налоговой политики. Предполагалось, что государственные расходы служат действенным рычагом воздействия на спрос и предложение. Увеличивая расходы, государство стимулирует спрос, а следовательно, и предложение товаров и услуг.
Так, Дж. К. Гэлбрайт в своей книге «Экономические теории и цели общества в США» в 1973 г. писал, что после создания Д. Кейнсом теории регулируемой экономики экономическая система капитализма больше не может считаться саморегулирующейся. Только государственное вмешательство способно обеспечить ее рост и выполнение насущных социальных программ.
Для современных государств характерно все более активное государственное участие в различные сферы экономической и социальной жизни. Так, например, государственное регулирование уже давно стало неотъемлемой частью экономики США2. Разница лишь в степени такого вмешательства и ее рычагах. В США оно меньше, в Швеции больше, а в Германии и Японии государственное вмешательство считается более или менее умеренным.
Поступательное развитие национальной экономики в заданном направлении невозможно без вмешательства государства в инновационную и инвестиционную политику. Финансовые вливания, налоговые льготы и преференции позволяют государству ориентировать развитие отдельных отраслей народного хозяйства в нужном обществу направлении, а также в соответствии с необходимостью решения поставленных перед государством первоочередных задач.
Объектами государственного регулирования экономики при помощи налогов являются секторальная, отраслевая и региональная структура хозяйства, капитальные вложения, НИР, цены и окружающая среда.
Введение в послевоенные годы в Германии налога на занятость оказало значительное воздействие на структуру расходов организации. Предприниматели были заинтересованы экономить на живом труде, что способствовало развитию и внедрению в производство новейших достижений техники и науки.
Налог с оборота, который взимался до введения НДС, в некоторых странах не взимался с оборотов, осуществляемыми между подразделениями одной компании, что способствовало развитию крупных компаний и концентрации целевого капитала. Это способствовало созданию единых по капиталу структур, структурные подразделения которых тесно связаны между собой технологически.
В зависимости от конкретной ситуации налоговое регулирование экономики осуществляется с помощью следующих механизмов:
• автоматических стабилизаторов;
• встроенных стабилизаторов и целенаправленных мер регулирования.
Автоматический механизм не предусматривает изменений в системе налогов, ставок; не предусматривает введения или отмены налоговых льгот и преференций. При неизменных налоговых ставках величина налоговых платежей будет возрастать по мере увеличения доходов компании. Однако при «перегреве» конъюнктуры или увеличении темпов инфляции налоги будут сокращать избыточный платежеспособный спрос, а в период ослабления экономики и замедления темпов экономического роста изымать в бюджет государства относительно меньшую часть доходов. Следовательно, такая система государственного налогового регулирования не будет отличаться стабильностью, и будет зависеть от изменяющейся экономической среды, и конъюнктуры рынка, что увеличивает макроэкономические риски государства.
Целенаправленное (встроенное) регулирование предполагает недостаточность автоматических стабилизаторов. В этом случае осуществляется так называемое сознательное или ручное регулирование (управление). Подобное регулирование будет основано на временном усилении или ослаблении налоговой нагрузки в зависимости от целей и задач государственной экономической политики на среднесрочную и долгосрочную перспективы.
Существенное понижение налогов ведет к росту прибыли, увеличению стимула к осуществлению финансово-хозяйственной деятельности, росту капитальных вложений в основной капитал, повышению спроса, содействию занятости и оживлению экономики в целом. Повышение налогов, как правило, рассматривается как способ борьбы с чрезмерной или «перегретой» конъюнктурой.
Манипулируя ставками прямых налогов, государство может создавать дополнительные стимулы для роста инноваций и инвестиций, а манипулируя ставками и уровнем косвенных налогов, воздействовать на фонд потребления и общий уровень цен и тарифов.
По мере совершенствования системы государственного регулирования экономики с помощью налогов налоговый механизм все больше использовался для регулирования отраслевой и региональной структур экономики страны. Так, например, в нефте- и газодобывающей отрасли экономики налоговая нагрузка должна быть выше, чем в депрессивных отраслях или отраслях экономики, которые являются носителями научно-технического прогресса. Также дифференцированные налоговые ставки устанавливаются для различных по темпам экономического роста регионов страны.
Регулирующая функция налогов в современных условиях заключается в том, чтобы создать приемлемые условия для благоприятного развития экономики. При этом выпадающие доходы государства, образующиеся от предоставления хозяйствующим субъектам налоговых льгот и преференций, должны рассматриваться государством как вклад в развитие экономики, от роста которой, в свою очередь, зависит увеличение налоговых поступлений в бюджет в будущем, происходящее главным образом за счет расширения налогооблагаемой базы. Однако не следует забывать, что с предоставлением налоговых льгот и преференций государство должно обеспечить жесткую количественную зависимость между размерами налоговых льгот и преференций, предоставляемых налогоплательщикам, и его конкретными хозяйственными действиями.
Следует признать, что конкретного показателя, прямо отражающего регулирующую направленность налоговой системы, не существует. Существуют лишь разрозненные и косвенные показатели эффективности регулирующих мер государства. Косвенным показателем, характеризующим эффективность предоставления хозяйствующим субъектам налоговых льгот и преференций, может быть соотношение суммы собираемых налогов в бюджет и объем бюджетных расходов на текущие расходы и НИОКР.
Также косвенным показателем может быть положительная динамика роста основных макроэкономических показателей государства, такие как рост инвестиций в основной капитал; темпы обновления основных производственных фондов и др.
Высшим критерием использования налоговой политики в качестве инструмента налогового регулирования экономики является достижение макроэкономических целей развития страны. Так, например, в качестве основных приоритетных целей экономического развития страны в соответствии с Программой социально-экономического развития Российской Федерации до 2020 г. являются:
• рост ВВП на 35–38 %;
• рост производительности труда на 40 %;
• снижение энергоемкости ВВП на 18 %;
• рост инвестиций в основной капитал на 85 %;
• увеличение ожидаемой продолжительности жизни населения на 2,5 года.
А в соответствии с целями Стратегии инновационного развития России на период до 2020 г. необходимо достичь следующих результатов:
• увеличение доли предприятий, осуществляющих инновации с 10,5 до 40–50 %;
• увеличение доли валовой добавленной стоимости инновационного сектора в валовом внутреннем продукте с нынешних 12 до 20 %;
• увеличение удельного веса инновационной продукции в общем объеме промышленной продукции с нынешних 12,4 до 25–35 %;
• увеличение количества российских вузов в числе топ-200 ведущих мировых университетов в соответствии с международным рейтингом до 5 вузов (в настоящее время один вуз – МГУ им. М. В. Ломоносова);
• увеличение доли средств на научные исследования, проводимые в вузах, в общем объеме средств, направленных на научные исследования до 30 % и др.
Таким образом, следует отметить, что без проведения государством продуманной и взвешенной налоговой политики невозможно достичь вышеуказанных целей. Поэтому дальнейшее совершенствование налоговой системы и самого налогового механизма должно стать приоритетной задачей государственной экономической политики как на среднесрочную, так и на долгосрочную перспективы.
1.2. Роль налогов в стимулировании инновационных процессов
Ключевыми задачами инновационного развития должно стать наращивание человеческого потенциала в сфере науки и образования, технологий и инноваций. В числе налоговых мер инновационного развития можно назвать совершенствование налоговых условий для ведения инновационной деятельности, предусматривающее стимулирование и поощрение расходов предприятий на проведение технологической модернизации и технического перевооружения; снижения уровня налоговой нагрузки на малые и средние инновационно-активные предприятия.
Для достижения перспективных направлений дополнительного налогового стимулирования малых инновационно-активных предприятий в соответствии со Стратегией инновационного развития Российской Федерации на период до 2020 г. будут реализовываться следующие меры:
• введение льготной ставки обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды в отношение предприятий сектора информационно-коммуникационных технологий, малых предприятий, создаваемых при вузах и научных центрах на уровне 14 % от расходов на фонд оплаты труда;
• установление льготного налогового режима. Ставка налога на прибыль в первые 10 лет будет составлять 0 %. Предусмотрено освобождение от уплаты НДС в течение 10 лет, а также полное освобождение от уплаты земельного налога и налога на имущество3;
• предоставление возможности включения в себестоимость производимой продукции расходов по стандартизации;
• совершенствование и упрощение механизма предоставления инвестиционного налогового кредита.
Без проведения взвешенной и продуманной налоговой политики, базирующейся на разумном предоставлении хозяйствующим субъектам налоговых льгот и преференций, невозможно достижение вышеуказанных целей стратегического развития страны и ее наиболее депрессивных регионов.
Большинство целей налогового государственного регулирования экономики достигается путем целенаправленного воздействия на объем и структуру капитальных вложений и стимулированием инноваций. Ведь именно от масштабов обновления и расширения основного капитала, а также успешного внедрения инновационных продуктов в производство зависят темпы роста экономики, состояние рыночной конъюнктуры, занятость населения, уровень спроса, уровень конкурентоспособности, как на внутреннем, так и внешних рынках.
Все активнее в вопросах регулирования экономики вовлекаются местные органы государственной власти, которые заинтересованы в привлечении на свою территорию частных капиталов и готовы оказывать инвесторам прямую и косвенную поддержку. Кроме того, как известно, местные органы власти на местах владеют более полной и достоверной информацией о проблемных зонах развития региона. В числе мер такой поддержки можно назвать:
• предоставление скидок с продажной цены или арендной платы;
• участие в гарантийных фондах;
• создание промышленных, технико-внедренческих и рекреационных зон;
• налоговые послабления в части взносов, уплачиваемых в местные бюджеты и др.
При этом территории, здания и другое имущество в промышленно-производственных зонах предоставляются на льготных условиях, включая возможность беспошлинного ввоза импортного оборудования и технологий, аналоги которых не производятся в стране.
Кроме того, государственными и муниципальными органами власти осуществляется существенная часть капитальных вложений в экономическую инфраструктуру таких зон, что, несомненно, только повышает интерес частных инвесторов. Причем такие вложения не рассчитаны на получение прибыли, но косвенным путем обеспечивают увеличение прибыли частных инвесторов.
Государственные инфраструктурные расходы чаще всего осуществляются в виде строительства объектов различного назначения, строительства и содержания транспортных коммуникаций, линий связи, систем электро-, газо- и водоснабжения, систем промышленного водоснабжения, очистных сооружений, на отвод и подготовку земельных участков к промышленной застройке, разработке и согласованию проектно-сметной документации и т. д.
Проводя экономическую политику, государство, как правило, в числе первоочередных мер преследует следующие цели:
• обеспечение стабильности цен на основные группы товаров и услуг;
• достижение постоянного роста макроэкономических показателей и их стабильности;
• содействие занятости населения и их поддержка;
• обеспечение приемлемого минимального уровня доходов населения;
• обеспечение социальной защиты малообеспеченных лиц и категорий граждан (пенсионеров, инвалидов и др.);
• обеспечение равновесия во внешнеэкономической деятельности и др.
При этом следует отметить, что единовременное достижение всех целей макро- и микроэкономической политики практически невозможно. Так, например, если начинают расти цены и тарифы на основные группы потребительских товаров и услуг, возникает необходимость проведения ограничительных мер по их ограничению и регулированию. При этом ограничение роста цен может привести к замедлению темпов экономического роста и снижению занятости населения.
С другой стороны, достижение полной занятости населения может привести к обратному эффекту – росту цен и тарифов. Это связано с тем, что в условиях полной занятости увеличиваются удельные расходы на оплату труда возросшего количества работников, а также снижается конкуренция на рынке труда, что в конечном итоге приведет к снижению производительности труда.
В свою очередь, рост заработной платы стимулирует ускорение автоматизации производства, а следовательно, и рост безработицы, так как с автоматизацией производства высвобождается значительная часть сотрудников организации.
Снижение налоговой нагрузки на бизнес, увеличение государственных расходов на социальные цели приводит к образованию бюджетного дефицита, роста цен, инфляции, внутреннего и внешнего государственного долга.
В этих непростых и противоречивых условиях главной задачей государственного регулирования экономики является поиск сбалансированного соотношения всех вышеуказанных показателей экономической политики.
Поэтому без активного государственного участия и регулирования невозможно проведение эффективной и сбалансированной экономической политики. При этом основным инструментом государственного регулирования экономики служат, с одной стороны, налоговая политика как элемент косвенного регулирования макроэкономических пропорций в народном хозяйстве, с другой стороны, прямое финансовое воздействие на частный бизнес как элемент прямого регулирования приоритетных отраслей экономики. Более подробно о способах прямого и косвенного регулирования экономики будет сказано в главе 2 монографии.
В этой главе более подробно остановимся на регулирующей функции налогов как наиболее эффективном способе микро- и макроэкономического регулирования экономики.
Как нами уже было отмечено ранее, с помощью налогов и налогового механизма государство регулирует темпы экономического роста и основные макроэкономические пропорции в народном хозяйстве. Причем с помощью налогов осуществляется не только стимулирующее воздействие на экономику, но и, там где это необходимо, сдерживающее воздействие, что также в рыночных условиях необходимо. Это означает, что с помощью налогов можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, а следовательно, развитие или, наоборот, сдерживание тех или иных отраслей предпринимательской деятельности.
В числе сдерживающих мер государственной политики можно назвать проведение государством протекционистской экономической политики, стимулирующей развитие и рост отечественных товаров. Экспортный таможенный тариф может служить мерой оперативного регулирования внешней торговли, направленной, с одной стороны, против чрезмерного оттока экспортных ресурсов, с другой стороны, предупреждения демпингового экспорта.
Установление экспортного таможенного тарифа противоречит поддержке и поощрению экспорта, проводимого большинством экономически и промышленно развитых стран. Поэтому наиболее распространенной практикой является освобождение экспортных товаров от таможенного налогообложения. В России с 1 июля 1996 г. экспорт большинства товаров проводился беспошлинно, за исключением нефти, нефтепродуктов и газа. При этом по экспортируемым товарам устанавливается ставка НДС в размере 0 %. Следует отметить, что организация не вправе отказаться от использования НДС по ставке 0 % по экспортируемым товарам, так как применение нулевой ставки является не правом, а обязанностью налогоплательщика НДС. Получается, что ставка НДС в размере 0 % по экспортным операциям не является налоговой льготой.
В то время как большинство экспортных товаров вывозится беспошлинно, импорт большинства товаров осуществляется с учетом таможенных пошлин. В этом случае таможенные пошлины удорожают стоимость импортной продукции, что позволяет государству защищать внутренний рынок, ограничить конкурентоспособность ввозимых товаров, регулировать объем импорта, его динамику и структуру.
Все таможенные пошлины выполняют три основные функции:
• фискальную;
• протекционистскую (иначе защитную);
• балансировочную.
Протекционистская функция направлена, как правило, на импорт, т. е. на защиту отечественных товаропроизводителей от избыточной или недобросовестной иностранной конкуренции.
Балансировочная функция в основном относится к регулированию экспорта. Так, например, государство может устанавливать экспортные пошлины, если внутренние цены, ниже мировых и надо ограничить экспорт, чтобы не допустить дефицита на внутреннем рынке. Также антидемпинговые пошлины применяются в случае ввоза товаров по более низкой цене, чем их нормальная стоимость в стране ввоза. Ввоз товаров на таких условиях наносит экономический ущерб отечественным товаропроизводителям. Еще одним примером может быть ввоз товаров, при производстве которых в стране происхождения товара прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит экономический ущерб отечественным товаропроизводителям аналогичных товаров, продукции. Механизм применения защитных мер в России установлен Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров». Законодательным актом в сфере валютного регулирования является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Ставки импортных таможенных пошлин отражены в импортном таможенном тарифе, который вводится в действие постановлением Правительства Российской Федерации. В таможенном тарифе товары классифицируются в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.
Ставки ввозных импортных таможенных пошлин устанавливаются Правительством Российской Федерации. К странам, с которыми Российская Федерация в торгово-экономических и политических отношениях использует режим наиболее благоприятствуемой нации, устанавливаются предельные ставки. А в отношении стран, с которыми Российская Федерация в торгово-экономических и политических отношениях не поддерживает режим наиболее благоприятствуемой нации, либо в отношении товаров, страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин увеличиваются вдвое, за исключением случаев, когда в соответствии Федеральным законом «О таможенном тарифе» предоставляется таможенная льгота или преференция.
Основным нормативным актом в области регулирования внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации является Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности». В законе дано определение импорта и экспорта. Это соответственно ввоз (вывоз) товаров в (из) Российскую (ой) Федерацию (и) без обязательства об обратном вывозе (ввозе). В этом же законе определены основные направления государственной политики и принципы государственного регулирования в сфере внешнеторговой деятельности.
Налоговое регулирование экспортно-импортных операций осуществляется путем взимания НДС и акцизов. НДС и акцизами облагаются товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации. Ставки НДС зависят от таможенной стоимости товара, величины таможенных пошлин и сборов, размера уплачиваемого акциза. При этом законодательством предусмотрено освобождение от уплаты НДС некоторых ввозимых товаров. Перечень таких товаров определяется соответствующим постановлением Правительства Российской Федерации.
В число не облагаемых НДС товаров в основном включают ввозимое высокотехнологическое оборудование и технику, аналоги, которых в Российской Федерации не производятся. Товары, в отношении которых предоставлены льготы по уплате НДС, могут использоваться только в целях, соответствующих условиям предоставления. В противном случае организация обязана исчислить и уплатить НДС по ставкам, действующим на дату регистрации таможенной декларации.
С 1 января 2012 г. действует новая редакция единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза, утвержденная решением Комиссии Таможенного союза от 18 ноября 2011 г. № 850.
Сдерживающее воздействие на развитие экономики также осуществляется для регулирования развития районов с высокой степенью концентрацией производства и населения. Чрезмерная концентрация производства и населения, а следовательно, активная хозяйственная деятельность в этих районах приводит к ухудшению экологической обстановки и к обострению проблем окружающей среды; ведет к проблемам народонаселения, ресурсосбережения и другим проблемам. Так, например, в Японии сильно перенаселен район Токайдо, где территориально расположены три крупнейших муниципалитета: Токио, Нагоя, Осака.
В арсенале сдерживающих мер со стороны государства может быть дополнительное налогообложение или лицензирование предпринимательской деятельности. Такие меры получили широкое распространение в Нидерландах и Японии. Введение дополнительных налогов также практикуется в Германии.
Акцент на лицензирование делается в Великобритании, Франции и Италии. Лицензирование в данном контексте следует рассматривать как дополнительный местный налог.
Дополнительное налогообложение в той или иной степени оказывается эффективным и надежным средством, когда крайне необходимо сдержать чрезмерную «перегретую» конъюнктуру. В качестве еще одного метода повышения налогов – отмена налоговых льгот и преференций.
В США все активнее взимаются экологические налоги и сборы. Эта особая группа налогов, которая направлена на защиту окружающей природной среды от загрязняющих веществ и вредных промышленных отходов. В Российской Федерации аналогом этого налога служит сбор за выбросы и сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. Ставки этого сбора устанавливаются отдельно:
• по предельно допустимым выбросам и сбросам загрязняющих веществ в окружающую среду;
• по сверхнормативным выбросам и сбросам загрязняющих веществ в окружающую среду.
Выплаты в пределах допустимых норм выбросов включаются в себестоимость продукции, а выплаты, производимые по сверхнормативным выбросам и сбросам загрязняющих веществ в окружающую среду, производятся из нераспределенной прибыли предприятия. Кроме того, плата за сверхнормативное загрязнение окружающей среды увеличивается кратно по сравнению с предельно допустимыми нормами.
В последнее время в США появились новые экологические налоги на нефть и другие продукты, представляющие опасность для окружающей среды. По мнению американских ученых и экспертов, со временем все больше налоговых поступлений в государственный бюджет будет получено от экологических налогов. Хотя и финансовый эффект от экологических налогов не большой, но являются побудительным мотивом для организации изыскивать более эффективные способы контроля и технологии для решения задач по охране окружающей среды.
Через систему налогов и сборов в экономически и промышленно развитых западных странах решаются проблемы экологии окружающей среды. Так, например, в свое время в Германии представители промышленности оказывали серьезное сопротивление положительному решению вопроса об оснащении автомобилей катализаторами, мотивируя свое решение ее чрезмерной дороговизной.
В качестве поощрительных мер правительством был значительно снижен налог на автомобили, оснащенными катализаторами, что обусловило интерес промышленников к их массовому производству. Также был понижен акцизный сбор на те виды бензина, которые используются автомашинами с оборудованными катализаторами. В качестве компенсационных мер был увеличен акциз на сорта бензина, содержащие свинец и другие добавки, используемые в старых двигателях.
Таким образом, комплекс вышеназванных мер компенсировал владельцам дополнительные затраты на катализаторы. В настоящее время в Германии транспортный налог зависит от двух основных факторов: мощности двигателя и наличия или отсутствия катализатора на автотранспортном средстве.
Особую актуальность приобретает предоставление налоговых льгот и преференций хозяйствующим субъектам в связи с необходимостью инновационного подъема отечественной экономики, который позволит сгладить последствия как экономического и финансового кризиса, так и последствий ввода экономических санкций со стороны ряда западных стран, США, Канады, Австралии, Японии и др., направленные главным образом на ограничение поставок высокотехнологичного оборудования и современных технологий. Предоставление налоговых льгот и преференций для целей стимулирования инноваций на данном этапе крайне необходимо по ряду причин:
1) в структуре налоговой нагрузки организаций существенную долю составляет налоговая нагрузка по налогу на прибыль (без учета льгот и преференций). А учитывая, что инновационная продукция обладает большей добавленной стоимостью, то и налоговая нагрузка на такой продукт при прочих равных условиях будет выше;
2) учитывая высокую добавленную стоимость инновационной продукции в совокупной налоговой нагрузке организаций, увеличивается их налоговая нагрузка по налогу на добавленную стоимость;
3) налоговое стимулирование инноваций необходимо для расширения спроса на научно-технические исследования;
4) налоговое стимулирование инвестиций в научные разработки необходимо для разработки и внедрения энергоэффективных технологий.
В условиях рыночной экономики налоги обеспечивают большую часть консолидированного бюджета, обеспечивая возможность прямого финансового воздействия на экономику страны, региона через расходную часть бюджета, т. е. через систему расходов.
Финансовое воздействие на развитие экономики государством осуществляется также и через систему ценообразования. Так, например, в странах ЕС закупочные цены на сельскохозяйственную продукцию устанавливаются не столько рыночными методами, а зачастую директивно руководством ЕС.
Цены на сельскохозяйственную продукцию поддерживаются на достаточно высоком уровне, существенно превышающем их фактическую себестоимость. Такой ценовой политикой одновременно достигается несколько целей. Одна из них – поддержка фермеров, другая – эффективность использования продовольственных продуктов. Установление и поддержание высоких цен способствует более эффективному и экономному их расходованию, спрос не превышает реальной потребности, что позволяет образовать некоторые запасы излишков и не допустить образования дефицита.
Кроме того, поддержка фермерства и сельского хозяйства стимулирует промышленность на активное производство сельскохозяйственной техники и оборудования, а, следовательно, рост инвестиций в реальный сектор экономики и повышение спроса на инновационный продукт.
В некоторых случаях регулирование цен осуществляется посредством сдерживания их роста и сохранения умеренных цен и тарифов на жизненно важную продукцию и услуги. Основной принцип такого регулирования – ограничение нормы прибыли предприятий отраслей общественного производства на уровне 5—10 % на основной капитал.
Как правило, подобные ограничения распространяются на медицинские изделия и препараты, лекарственные средства, на услуги по водо-, электро- и водообеспечению, услуги связи и общественного транспорта. Так, например, органы государственной власти, как в России, так и в большинстве зарубежных стран (например, Германия и Япония) регулируют цены и тарифы на коммунальные услуги, устанавливая их минимальный и максимальный размер по отдельным регионам и местностям. В Российской Федерации подобное регулирование на федеральном уровне осуществляется Федеральной энергетической комиссией (ФЭК России), а на региональном уровне – Региональными энергетическими комиссиями (РЭК).
В некоторых странах практикуется стимулирование инвестиций в определенные регионы, которые по уровню и темпам развития несколько отстают от других регионов страны либо находятся на окраине города и в удаленных от населенных пунктов местностях. В таких регионах стимулируются инновации и капитальные вложения на техническое перевооружение, реконструкцию и модернизацию производства.
Из государственного бюджета могут выделяться субсидии и субвенции на капитальные вложения, как это делается и широко практикуется, например, в Германии. Также в Германии существенные налоговые льготы и преференции получают компании, осуществляющие инвестиции в восточные земли. Широко поддерживается налоговыми льготами Рурская область, где сосредоточена сталелитейная промышленность Германии.
Значительные ресурсы выделяются государством на поддержание и развитие отраслей промышленности в сельской местности. А старинные кварталы города Любека были сохранены в первозданном виде только благодаря тому, что компании, занимающиеся их реставрацией и реконструкцией, получили существенные налоговые льготы и преференции.