Налоговая история - читать онлайн

Введение

Началом Средневековья принято считать 476 г. – то время, когда распалась Западная Римская империя. В королевствах, возникших в Европе, продолжилось развитие феодализма. Свободные земледельцы и ремесленники превратились в зависимых от крупных феодалов крестьян с соответствующими налоговыми, в основном натуральными, обязательствами.

Благополучие короля и феодалов строилось на доходах, полученных с крестьян, обрабатывающих земли их доменов. Единственным получателем налогов – церковной десятины – была католическая церковь.

Потребность в консолидации финансов в рамках государства возникала только в связи с ведением войн – оборонительных или захватнических. В таких случаях производились разовые сборы. В остальном для управления государством, функции которого были минимальными, регулярных поступлений в государственную казну не требовалось. Кроме того, государство не обладало достаточной организацией и опытом сбора регулярных платежей, а власть монархов часто была слаба, даже по сравнению с другими феодалами.

Со временем роль государства возросла, для решения масштабных задач появилась необходимость в значительных ресурсах. Произошёл переход от бессистемных натуральных податей к регулярным обязательствам в денежной форме. Представители сословий стали принимать участие в регулировании налогов.

Развитие налоговых систем в Средние века в странах Европы происходило по-разному. В значительной степени сохранились и развились те налоги и методы сбора, которые были распространены в странах Древнего мира. Однако эволюция налоговых систем европейских стран оказалась во многом новой.

В этой главе Средние века для разных стран заканчиваются в разное время. Авторы выбрали периоды, наиболее подходящие для изложения истории налогообложения.

§ 2.1. Византия

Основные понятия:Аннона, земельный кадастр, индикт, канон, кодекс Юстиниана.

ОБРАЗОВАНИЕ ВИЗАНТИИ. Византия возникла после распада Римской империи на Западную и Восточную в 395 г. Западная империя продержалась только до 486 г., а Восточная – Византия – существовала более тысячи лет. Она считалась наследницей Рима, поэтому её официальным названием было Ромейская, то есть Римская империя в переводе с греческого языка.

Византия

Портрет последнего римского императора Феодосия I Великого

ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ. В основу налоговой системы Византии было положено фискальное налогообложение Римской империи. Оно было трансформировано для преодоления последствий варварских вторжений, уничтоживших Западную Римскую империю. Изменения коснулись анноны – налога, который взимался с сельского населения в натуральной форме. Контроль за уплатой налогов сельскими жителями был возложен на общины.

По традиции, сложившейся при римском императоре Константине, каждые 15 лет происходило обновление списков имущества плательщиков, в зависимости от которых устанавливался размер анноны. Этот период получил название индикт и лег в основу летоисчисления. Городское население (ремесленники и торговцы) выплачивали налог с дохода в денежной форме – хрисаргир.

Софист Либаний (314–394) подчёркивал необходимость платить налоги, однако настаивал на том, чтобы при назначении размера хрисаргира власти учитывали платёжеспособность населения.

Греческий софист Либаний. Французская гравюра, XVIII в.

Император Анастасий I (ок. 430–518) отменил хрисаргир, но постановил взимать поземельный и подушный налоги золотом.

СВОД ЗАКОНОВ ЮСТИНИАНА. Новые принципы налогообложения были введены в эпоху правления императора Юстиниана I (527–565). Они возникли после кодификации гражданского права: разрозненные правовые акты были систематизированы и переработаны, а в устаревший материал внесены изменения.

Флавий Петр Савватий Юстиниан. Мозаика церкви Сан-Витале, Равенна

Все виды налогов переводились в монетарную форму. Чеканкой монет в разные времена, за исключением периода с конца IX до конца XI в., занималось множество монетных дворов, которые выпускали более полусотни различных монет. Основная византийская монета – солид – в течение долгого времени оставалась главной торговой валютой Средиземноморья.

Содержание драгоценных металлов в монетах менялось в зависимости от экономических условий. Некоторые императоры, например Никифор Фока (912–969), выпускали монеты с пониженным содержанием драгоценных металлов. При этом налоги собирались в старой монете, более высокого качества, а заработные платы платились в новой, дешёвой монете. Это вызывало протесты населения.

Византийский солид Василия II

Обесценивание солида началось с середины и продолжалось до конца XI в., менее чем за полвека его ценность упала с 21 карата до 8 и менее. В 1092 г. Алексей I Комнин (1056–1118) упразднил эту монету.

Церковь поддерживала политику Юстиниана, и в благодарность за это император подарил ей много земель, освободил от налогов, а также законодательно защитил её собственность от потенциального отчуждения. По некоторым оценкам, церковные и монастырские земли со временем выросли до 10 % всех сельскохозяйственных угодий Византии.

В царствование Юстиниана I велись многочисленные войны, в результате которых были захвачены значительные территории на западе. Шло бурное строительство в Константинополе, восстанавливались города и создавались укрепления на границе. Чтобы на всё это хватило средств, налоговое бремя было усилено, а методы взимания налогов ужесточены.

Византийский писатель Прокопий Кесарийский. Монастырь Святой Екатерины, Синай

ВОССТАНИЯ. Недовольство налоговым гнётом нередко приводило к восстаниям народных масс. В 532 г. при появлении императора на ипподроме начались беспорядки, которые вскоре превратились в одно из самых грозных народных движений в Византии, известное как восстание «Ника» (по-гречески – «побеждай»).

Кроме свержения императора, протестующие требовали сокращения налогов и отставки наиболее ненавистных чиновников. Они сжигали налоговые списки, грабили дворцы и храмы. Восстание «Ника» было жестоко подавлено, но народные бунты против высоких налогов в империи происходили и в дальнейшем.

НАЗНАЧЕНИЯ ЧИНОВНИКОВ. Доступ к государственным должностям был открыт для всех подданных императора. Однако их получение было связано, с одной стороны, со сдачей сложного экзамена, а с другой – с крупным денежным взносом в казну.

Торговля государственными должностями расценивалась современниками как средство борьбы с коррупцией. Новоиспечённый чиновник должен был принести клятву на верность императору, поэтому должностные преступления трактовались как государственная измена. После снятия с должности денежный взнос не возвращался.

Чиновники получали приказы непосредственно от императора и обязаны были тщательно их исполнять под угрозой сурового наказания. Во времена Юстиниана I и Василия I за превышение суммы установленных государственных налогов нарушитель приговаривался к смертной казни. Однако позже за подобное преступление виновник должен был уплатить двойную сумму от той, что собрал несправедливо. За такое же нарушение во второй раз чиновник уплачивал сумму вчетверо больше и изгонялся со службы.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КРЕСТЬЯН. Часть территории империи оказалась занята общинами переселенцев, вытеснявших римское население в города. Для развития сельскохозяйственного производства в период внешней нестабильности был введён совокупный налог на земледельческую общину – христотелий. Он взимался с общей площади обрабатываемой земли и пастбищ, определяемой по земельным кадастрам.

Для коллективной налоговой ответственности был введён принцип эпиболы – выплаты налога за земельные участки, покинутые общинниками. Это вынуждало оставшихся жителей обрабатывать брошенные земли собственными силами. Подобная мера способствовала укрупнению хозяйств в рамках одной общины.

В VII в. «Земледельческий закон» отменил эпиболу как обязанность. Разрешалось возделывать брошенные земли, однако новый владелец должен был выполнять все налоговые обязательства. При этом предыдущий хозяин не мог требовать компенсации у нового.

ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ. Налоги требовалось уплачивать в золотых или серебряных монетах, однако в обращении были в основном медные. Чтобы решить проблему с налогами для земледельцев, была введена государственная закупка продовольствия по фиксированным ценам (синония). Вместо уплаты налога крестьянин сдавал необходимое количество произведённых продуктов. Это стимулировало производство дополнительной продукции и способствовало развитию сельского хозяйства.

В дальнейшем, в X–XI вв., синония трансформировалась в регулярный налог в денежной форме, хотя в некоторых частях страны уплата по-прежнему производилась в натуральной форме.

На экспорт и импорт товаров была установлена государственная монополия. Чиновники посредством таможенных пошлин регулировали объем ввозимых товаров так, чтобы они не составляли конкуренцию внутренним производителям. Таможенная пошлина при экспорте и импорте для иностранных и византийских торговцев – коммеркий – составляла одну десятую часть стоимости товара.

НАЛОГОВЫЕ ПАРАДОКСЫ. Сохранившиеся документы фиксируют появление в этот период особых налогов, которые вошли в историю как «налоговые парадоксы». К их числу относится аэрикон, или налог на воздух, введённый для регулирования городской застройки. Одни исследователи считают его штрафом за несоблюдение размеров городских построек, которые нарушали установленную ширину улиц. Другие – платой за «столб воздуха», на который опирались балконы или верхние этажи здания, нависающие над нижними.

РАСЦВЕТ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ. Несмотря на сокращение территории империи в результате вторжений со всех сторон многочисленных врагов, сложившаяся налоговая система стала одним из факторов стабильности и успешной внешнеполитической деятельности. Влияние империи усилилось после того, как Болгарское царство и Киевская Русь приняли христианство по византийскому образцу. Впоследствии фактически была отменена военная обязанность населения, активно стали использоваться наёмные войска.

Новая налоговая система имела жёсткую централизацию, подобную античной системе полисов. Города становились административными центрами, объединяющими территории монастырей, крупных землевладений и сельских общин. Вся империя управлялась «Великим Городом» – Константинополем, в котором была сосредоточена императорская власть. Одной из основных задач налоговой системы считалась забота о существовании и процветании городов.

Оплата деятельности налоговой администрации, а также сборы на общественные нужды включались в сумму налогов и имели фиксированное исчисление (от 16 до 20 % от суммы налогов). Так, 1/48 часть налога рассматривалась как кормление в пользу сборщика, 1/24 часть налога выплачивалась низшим чиновникам «за утомление ног». Определённые части налогов собирались на укрепление городских стен и содержание дорог. Население должно было обеспечивать налоговую администрацию продовольствием и тягловым скотом для передвижения по дорогам.

ДИНАТЫ. В IX–X вв. стала формироваться прослойка крупных земледельцев – динатов. Ими становились высокие военные, гражданские и духовные чиновники. Они получали в собственность земельные участки, порой целые провинции, и одновременно, будучи на царской службе, наделялись административной властью. В том числе занимались сбором налогов с попавших под их влияние земель.

Благодаря своему положению динаты расширяли свои владения за счёт мелких свободных крестьян, которые разорялись или бросали свои участки из-за невозможности уплачивать налоги.

ЛЬГОТЫ ДЛЯ ИНОСТРАНЦЕВ. Особое положение занимали иностранные купцы из Венеции. За поддержку Византии в борьбе с норманнами и другими завоевателями византийский император издал «Золотую буллу», которая освобождала купцов этих стран от уплаты коммеркия.

Попытка отменить эту буллу привела к торговой войне, в результате которой эти налоговые привилегии венецианцам были восстановлены, а в дальнейшем, благодаря участию венецианцев в крестовых походах, даже расширены.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ГОРОЖАН. Детальная регламентация налогов для городского населения зафиксирована в сборнике постановлений X в., получившем название «Книга Эпарха».

В условиях государственного регулирования цен устанавливались «справедливые» нормы прибыли с ремесел и торговли.

Исчисленные налоги выплачивали торговые и ремесленные корпорации до совершения сделок по купле-продаже. Налогами облагалась возможная торговая прибыль, размер которой определялся властями путём оценки массы товара, который мог быть продан через корпорацию. При этом цены на значительное число товаров были фиксированными, а потому исчислить сумму налога за их продажу было сравнительно легко. Размер индивидуальных платежей определялся среди членов корпорации.

Для наглядного выражения «справедливости» вся система исчислений была унифицирована «дюжинами». Двенадцатеричная шкала была распространена на расчёты времени, мер и весов, денег, цен, прибыли, а на основании этого – и на расчёт налогов. Так, «законная» прибыль могла составить 1 единицу с цены дюжины товаров, а налог составлял 1 единицу с 12 единиц прибыли.

ПОЗЕМЕЛЬНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. Землевладение расценивалось как вид деятельности, который приносит прибыль. Основным поземельным налогом выступал канон (или демосий), вычисляемый на основании кадастра.

Поскольку снабжению городов продовольствием придавалось большое значение, уровень налогообложения земельной собственности был снижен вдвое. Возникло понятие «стандартного» крестьянского хозяйства, которое зафиксировано в различных податных уставах IX–XII вв.

«Стандартное» хозяйство должно было иметь посевную площадь, половину которой мог обрабатывать один земледелец с помощью упряжки из двух волов, а вторая половина земельного владения не засевалась – находилась «под паром», «отдыхала». Площадь измерялась количеством зерна, необходимым для посева.

«Стандартное» исчисление поземельного налога позволяло применять его к реальным хозяйствам. Для расчётов использовалось соотношение посевной площади конкретного участка со стандартным хозяйством. Дополнительно учитывались доходы побочных производств – например, от плодовых деревьев, виноделия и т. п.

Отсутствие работника или тяглового скота признавалось основанием для отмены поземельного налога. Для этих хозяйств вводился особый налог с очага, получивший название капникон. Его назначение было временным, и поземельный налог мог быть восстановлен при следующей корректировке кадастров. В кадастрах, помимо первичных записей, сохранялась история изменений. Поэтому по ним можно было отследить динамику развития хозяйства, в том числе и по налоговым льготам.

Наравне с капниконом и демосием взимались экстраординарные налоги (общее название – параколуфемата), средства от которых шли на строительство и поддержание объектов инфраструктуры. Для обеспечения налоговых платежей в конце IX в. был введён аллиленгий – принцип круговой поруки, то есть ответственность общины за уплату налогов. Впоследствии он трансформировался в своего рода налог для крупных землевладельцев, которые должны были уплачивать налог за выморочные участки бедноты и заброшенные земли. Кроме фискальной цели, эта форма обложения ставила и политическую цель, заключавшуюся в ослаблении крупных земельных собственников.

В XI в., под влиянием растущей силы динатов, император Роман Аргир (968—1034) отменил этот налог.

Налоговый иммунитет (свободу от уплаты налогов) получали монастырские хозяйства и владения крупных магнатов.

При предоставлении налоговых льгот землевладельцам производилось сравнение налогов от их участков со средними налогами на данной территории. Из налоговых кадастров постоянно изымались земли, утратившие плодородие, и напротив – улучшения земель в хозяйстве фиксировались в результате ревизий.

Также поощрялось увеличение численности тяглового скота, что позволяло обрабатывать пустующие и взятые в аренду земли. Согласно действовавшему в империи закону, арендатор обретал права на землю через 30 лет её обработки и уплаты налога.

ОГРАНИЧЕНИЕ СВОБОДЫ ЗЕМЛЕДЕЛЬЦЕВ. С VIII в. в Византии начали развиваться виды условного владения. Ими были харистикии, когда отдельному лицу передавалась в условное держание монастырская собственность с обязательством содержать в подобающем виде монастырь и уплачивать налоги. Другим видом были пронии: лицу, находящемуся на военной службе, жаловалась «на попечение» территория, с которой оно должно было собирать налоги.

Прония получила особое распространение в XII в. и использовалась для поддержки представителей воинского класса.

Прониаты привлекали на собственные земли работников, а также обеспечивали их тягловым скотом и орудиями труда. Они также имели право прикреплять к своим землям свободных земледельцев как арендаторов – париков. Подобного рода ограничение личной свободы крестьян давало импульс к развитию хозяйств.

В представлениях византийцев коренным образом изменилось само понимание свободы. Для Древней Греции оно было центральным в характеристике гражданина полиса. В Древнем Риме несвободными признавались только рабы. В Византии термин «свободный» означал человека, лишённого земельной собственности и возможности уплачивать налоги. Фактически такой человек воспринимался как изгой. Поэтому лишение человека свободы воспринималось как акт социального милосердия, возвращающий обществу «блудного сына».

УПАДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Ослабление государства в XI в. стало причиной введения системы откупов, сбором налогов стали заниматься спекулянты. При этом налоговая нагрузка устанавливалась на местах: провинциальные чиновники перераспределяли налоги с земель бедняков, которые не могли оплатить налог, на участки более успешных земледельцев.

Между тем откуп вовсе не был гарантированным способом разбогатеть: откупщики были обязаны выплатить установленную государством сумму, и в случае недостачи они должны были покрыть её за счёт личных средств. Это приводило к банкротствам откупщиков, а порой и к тюремному заключению.

В XIII–XV вв. большая часть земель Византийской империи была захвачена крестоносцами и Османской империей. Уже к концу XIV в. территория империи сократилась до пригородов Константинополя и нескольких островов в северной части Эгейского моря.

Для развития городского хозяйства привлекались венецианские и генуэзские купеческие корпорации, получавшие налоговый иммунитет. Этот процесс фактически отменил государственное регулирование цен. Налоги с имперских владений стали снова собираться в натуральной форме и шли на обеспечение продовольствием населения столицы и императорского двора.

Взятие крестоносцами Константинополя. Художник Э. Делакруа, 1840 г. Лувр, Париж

ВОЙНА ЗА ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ. К середине XIV в. Генуэзская республика, имевшая колонию на берегу пролива Босфор, воспользовалась гражданской войной в Византии и стала собирать таможенную пошлину со всех проходящих судов. Генуэзские сборщики пошлины собирали 200 тысяч золотых в год, а византийские – не более 30 тысяч. Чтобы восстановить контроль над проливом, византийцы снизили пошлины и приняли решение восстановить свой флот. Это привело к византийско-генуэзской войне, которая закончилась подписанием мирного соглашения, но при этом Византии пришлось вернуть размер своего тарифа на прежний уровень, а генуэзцы продолжили контролировать сбор таможенных пошлин в проливе.

НАЛОГОВОЕ НАСЛЕДИЕ. В 1453 г. Константинополь пал под натиском турок-османов. Византийская империя перестала существовать. Однако её система налогообложения была сохранена при захвате Египта Арабским халифатом, включая налог на землю, совмещённый с подушным налогом. Она также послужила основанием для формирования хозяйственного механизма Османской империи, который действовал вплоть до реформ К. Ататюрка начала XX в.

Падение Константинополя. Фрагмент панорамы, Стамбул

Торговый путь «из варяг в греки» способствовал развитию торгово-экономических отношений между Древней Русью и Византией. Для укрепления своей позиции русские князья периодически совершали военные походы на Царьград, которые заканчивались мирными договорами и уточнением условий торговли между странами.

Прямого влияния сотрудничество с Византией на развитие налогообложение в Древней Руси не оказало. Исключением является введение церковной десятины после крещения Руси. Вместе с установленным по византийским канонам церковным правом, появился налог в размере одной десятой части доходов, который уплачивали князья.

1. В чём заключалась коллективная ответственность общины по налоговым обязательствам?

2. Каким образом Юстиниан I привлёк земледельцев к обработке заброшенных земель и пустошей?

3. Какими налогами облагались городские жители в Византии?

4. Как формировался поземельный налог в Византии?

5. Что такое прония?

1. Арендатор отдаёт 1/12 долю урожая в качестве налога и 1/8 долю урожая в качестве платы за аренду земельного участка. На сколько процентов уменьшатся его выплаты, после того как он получит землю в собственность?

2. Деревню покинуло 10 % жителей. На сколько процентов в среднем выросла налоговая нагрузка на остальных жителей согласно принципу эпиболы?

3. При сборе налога 1/48 часть выплачивается сборщику, 1/24 – низшим чиновникам «за утомление ног», 5/48 – налоговой администрации. Остальная часть поступает в казну. Сколько процентов от собранной суммы налогов поступает в казну?

4. Гончар продаёт свой товар по одному фоллису. «Законная» прибыль составляет 1 единицу с цены дюжины товаров, а налог – 1 единицу с 12 единиц прибыли. Сколько процентов составляет налог?

5. За проход судна через пролив Босфор выплачивается таможенная пошлина в размере 0,5 золотого. Генуэзские сборщики пошлины собрали в прошедшем году 200 золотых, а византийские – 30. Византийцы уменьшили размер пошлины на 20 %, в результате количество судов, которые прошли через их таможню в текущем году, выросло на 300 %, при этом общее количество судов, прошедших через пролив, уменьшилось на 20. На сколько процентов отличается сбор византийцев от сбора генуэзцев в текущем году?

1. Определите, какие современные государства находятся на территории Византии.

2. Прочитайте о восстании «Ника» в Константинополе и узнайте, какую роль играли налоги в этом событии.

3. Выясните, что такое земледельческий налог.

4. Ознакомьтесь с «Тайной историей» Прокопия Кесарийского, найдите в ней упоминания о налогах и вопросах, связанных с налогообложением.

5. Узнайте о византийско-генуэзской войне.

6. Прочитайте об осадах и взятии Константинополя крестоносцами.

7. Изучите информацию о культурном и научном наследии Византии и отражении в ней налоговых вопросов.

8. Прочитайте историю про Лже-Диогена и роль налогов в ней.

1. Бардола К. Ю. Был ли в Византии «налог на воздух»? – Древности. 2009. № 9. с. 155–167.

2. Кекавмен. Советы и рассказы. Поучения византийского полководца XI в. – СПб.: Алетейя, 2003. – 711 с.

3. Ливанцев К. Е. История государства и права Средних веков. – СПб.: Питер, 2013. – 283 с.

4. Острогорский Г. А. История Византийского государства. – М.: Сибирская благозвонница, 2011. – 895 с.

5. Панов Е. Г. История налогов. Средние века. – М.: Ленанд, 2015. – 200 с.

§ 2.2. Арабский халифат

Основные понятия: Джизья, диван, закят, харадж.

ОБРАЗОВАНИЕ ХАЛИФАТА. Арабским халифатом называют исламские государства, существовавшие в VII–XIII вв. (630—1258). Они признавали духовную власть халифов – наместников пророка Мухаммеда (571–632). Первое из них было основано самим Мухаммедом на Аравийском полуострове в 630 г. Его общественный строй базировался на заповедях ислама – новой для того времени религии, которую приняли большинство местных арабов-кочевников.

Территория Арабского халифата в 750 г.

После смерти пророка в 632 г. был создан Праведный халифат. Им последовательно до 661 г. правили четыре праведных халифа. Первому из них – Абу Бакру ас-Сиддику (573–634) – пришлось силой оружия возвращать в ислам те арабские племена, которые отошли от исламской веры после смерти основателя.

Осада города войском халифа. Миниатюра XIV в.

С 633 по 656 г. – в период, который называют «Эпохой великих завоеваний», – Арабский халифат превратился в огромную страну за счёт присоединения обширных территорий Византийской империи и персидской империи Сасанидов (Ирана). Длительные войны византийцев и персов ослабили оба государства, и местные жители, страдавшие от высоких податей, встречали арабов как освободителей. Впоследствии были завоёваны Сирия, Вавилония, Месопотамия, Кипр, север Африки от Египта до Триполи.

После периода правления праведных халифов к власти пришла династия Омейядов (661–750). Она расширила владения в Азии, заняла всю Северную Африку и покорила часть Пиренейского полуострова. Однако многочисленные восстания завоёванных народов и внутренние распри в итоге привели к мятежу, свержению Омейядов и началу распада Арабского халифата. Единственный выживший потомок династии создал в Испании Кордовский халифат.

Династия Аббасидов, захватившая власть в халифате в 750 г., правила до 1258 г., когда халифат был покорён монголами, а последний аббасидский халиф казнён. Внутри халифата образовалось множество самостоятельных государств, которыми правили эмиры. Они формально подчинялись центральной власти халифа, но имели в подчинении собственную армию, финансы и аппарат управления.

Распад халифата

ЗАКЯТ. Значительная роль в формировании Арабского халифата отводится системе налогообложения, основой которой были религиозные принципы мусульман в сочетании с ярко выраженными материальными преимуществами. Это привлекало покорённые народы не только к признанию исламской государственности, но и к переходу в новую веру.

Согласно Корану, каждый свободный дееспособный мусульманин, обладающий достаточным имуществом, был обязан выделять часть его в пользу религиозной общины. Этот принцип – закят – до сих пор является одним из «пяти столпов ислама». Слово «закят» означает «очищение». Считается, что после выплаты закята полученное богатство очищается.

Закят выплачивался с драгоценностей (1/40 часть), скота (1/40 в первый год, 1/80 во второй год и 1/100 в последующие годы) и урожая сельскохозяйственных культур (1/10 часть). При этом определялся минимум имущества, не подлежащего налогообложению, – нисаб, который учитывал количество иждивенцев в семье.

Особенность закята заключалась в том, что хотя он и выплачивался в государственную казну, но распределялся в пользу слабо обеспеченных слоёв общества. Государство выступало лишь посредником в перераспределении полученных средств. Они поступали в распоряжение общины и передавались определённой категории получателей.

Список тех, кому предназначался закят, строго регламентировался. Его получателями могли быть бедняки, малоимущие, попавшие в рабство, в плен или оказавшиеся в чужой стране без средств к существованию соплеменники, люди, веру которых необходимо было укрепить, распространители ислама, должники, взявшие кредит на цели, предусмотренные шариатом, и сборщики закята. Таким образом, закят выполнял функции социального страхования, а для должников – функцию взаимного страхования от убытков.

ОБЩЕСТВЕННЫЙ ФОНД. За счёт имущества, добытого при покорении иноверцев, формировался общественный фонд. Имущество, полученное мирным путём, называлось фай, а военные трофеи, включая завоёванные земли, – ганима. Фай и ганима распределялись между воинами, которым полагались 4/5 добычи, и вождём (сначала пророком, потом халифами), получавшим 1/5 часть – хумс.

Средства общественного фонда использовались для выплат жалования воинам и чиновникам, пособий особо отличившимся в деле «истинной веры», а также инвалидам, вдовам и членам семей погибших. Для их учета и контроля составлялись особые списки – диваны. Размер выплат при этом определялся не положением, занимаемым в военной или административной иерархии, а близостью к пророку, временем принятия ислама и участием в сражениях. В связи с этим во времена праведного халифата пенсион восьми вдов пророка был выше жалования, которое получали полководцы с опытом реальных военных походов.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. Формирование налоговой системы халифата приписывается второму праведному халифу Умару ибн аль-Хаттабу (585–644). С местными властями завоёванных территорий заключались договоры о размерах денежного сбора и объёмах поставок продовольствия для войска. Единой системы сбора не было. Она, как правило, оставалась той же, что и до завоевания. В покорённых странах собирался подушный налог – джизья, или поземельный налог – харадж, или тот и другой одновременно.

Систематизацию налогов впервые провёл Верховный судья халифата Абу Йусуф (731–798). Одним из основных его сочинений является «Китаб ал-харадж», что переводится как «Мусульманское налогообложение».

Основными принципами налогообложения были:

• общая собственность государства «правоверных» на землю и воду;

• равный доступ всех членов мусульманской общины к государственным доходам;

• защита прав иноверцев, выплачивающих налог по договору «покровительства».

Для учёта налогов и других поступлений в государственную казну было создано финансово-налоговое ведомство Диван-аль-Харадж, которое также занималось сбором различных статистических сведений.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЗЕМЕЛЬ. Все завоёванные земли были государственными, их собственником считался Аллах, а халиф распоряжался ими от его имени. Часть земель, в том числе заповедные и священные территории, была объявлена неотчуждаемой государственной собственностью и не облагалась налогами. Это были владения халифа и его приближённых, религиозных организаций и воинов (последним запрещалось заниматься земледелием, но при этом не ограничивалось право владения землёй).

Часть государственных земель передавалась в условное владение чиновникам и офицерам, сдающим её в аренду и получающим ренту, которая тоже была своего рода налогом или формой кормления. Владельцы получали от арендаторов до половины собранного урожая.

Для остальных земель режимы налогообложения зависели от того, в чьём распоряжении они находились.

Землевладельцы-мусульмане, которые получили завоёванные земли или оживили заброшенные участки, платили «закят с урожая» – ушр. Этот налог также платили владельцы земель, принявшие ислам ради их сохранения. Ушр определялся, как правило, в размере 1/10 части произведённых продуктов земледелия. На малоурожайных землях, где использовались технические средства орошения, размер налога снижался до 1/20 части. Чтобы поддержать землевладельцев при освоении земель, государство не только на некоторое время освобождало их от налогов, но и выделяло сельскохозяйственные орудия и семена из общественных фондов.

Признавшие власть мусульманского правителя побеждённые иноверцы – зимми – получали покровительство. С ними заключался договор, гарантирующий защиту от внешних врагов, неприкосновенность личности и имущества, право на проведение собственных религиозных обрядов и содержание культовых сооружений. Земли зимми считались государственными, они передавались в аренду и облагались хараджем.

Харадж исчислялся на основании договоров одним из трёх способов:

1) по твёрдым ставкам с единицы обрабатываемой площади;

2) как сумма налогов на несколько лет вперёд;

3) как доля урожая (от 1/3 до 1/2).

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОВЕРЦЕВ. Выплата налогов в общественный фонд в качестве религиозной обязанности позволяла мусульманам находиться на особом положении по сравнению с остальными подданными халифа. Люди, исповедующие другую религию, должны были соблюдать определённые требования, чтобы законно проживать в халифате.

Договор покровительства, заключённый с теми, кто признал власть халифа, обязывал общины выплачивать подушный налог – джизью. Им облагались взрослые мужчины, кроме стариков, инвалидов, нищих и рабов. Размер джизьи в разных местах отличался и составлял 1, 2 или 4 динара. Община несла коллективную ответственность за выплату установленного размера джизьи.

ТОРГОВЫЕ ПОШЛИНЫ. С момента образования халифат оказался в центре торговли между Востоком и Западом: через его территорию пролегала часть Великого шёлкового пути. Налоговая политика являлась важнейшей составной частью торговой стратегии халифата. Деятельность иностранных купцов была ограничена исламскими традициями налогообложения. Арабские купцы взяли на себя посреднические функции.

Торговые пошлины также назывались ушур (множественное число от слова «ушр») и составляли от 1/40 до 1/10 цены ввозимых товаров в зависимости от востребованности их на внутреннем рынке и религии купцов.

НАЛОГИ НА ПОЛЕЗНЫЕ ИСКОПАЕМЫЕ. Особое значение для налогообложения имела государственная собственность на месторождения полезных ископаемых. На обширных территориях, завоёванных арабами, находились золотые и серебряные рудники, добывались медь и железо, драгоценные камни. Государство поощряло поиск и разработку полезных ископаемых, которые рассматривались как добыча в пользу мусульман. Был установлен налог в 1/5 стоимости добытого. Так же определялись отчисления с добытых продуктов прибрежных регионов или с найденных кладов.

ДЕНЬГИ. Для развития торговли и выплаты налогов в халифате была унифицирована система денежного обращения, основанная на соотношении стоимости монет из драгоценных металлов.

В ходу в то время были золотые византийские монеты – динары и серебряные иранские монеты – дирхамы. Соотношение их стоимости было 1/10. Так как ислам запрещал изображения людей и животных, иностранные монеты отливались заново. Со временем в халифате начали чеканить собственные золотые и серебряные монеты. Однако основное хождение имели медные деньги, стоимость которых в соотношении к серебряным установилась как 100 к 1.

Золотой динар халифа Абд аль-Малика (вес – 4,25 г)

ИДЕОЛОГИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В Арабском халифате была создана принципиально новая налоговая система. Прежде всего, она строилась на принципах самообложения, которые население считало важнейшей религиозной обязанностью. Неуплата налога рассматривалась как отход от веры, что вело к потере всех прав и преимуществ «правоверного» и было невыгодно с материальной точки зрения.

Идеология ислама имела большое значение – благодаря ей система налогообложения признавалась мусульманами справедливой. Кроме того, налоги для мусульман были ниже, и с материальной точки зрения они занимали более выгодное положение по сравнению с иноверцами. К тому же на покорённых землях халифат, как правило, ослаблял налоговое бремя по сравнению с предыдущей властью. Это создавало дополнительную мотивацию к переходу в ислам.

Самообложение на основе религиозной идеологии дополнялось контролем со стороны религиозной общины и регулировалось общественным мнением. Поэтому система была предельно прозрачной и не требовала особых механизмов государственного управления.

С другой стороны, в работе государственных служб халифата была принята система кормления и получения подарков за выполнение служебных обязанностей. Этот парадокс свойственен всем системам налогообложения государств, считавших себя наследниками Арабского халифата, и в первую очередь – Османской империи.

1. Какие налоги должны были вносить в общественный фонд мусульмане?

2. Как распределялись средства мусульманской общины?

3. Какие налоги в арабском халифате платили представители других религиозных конфессий?

4. В каких случаях в арабском халифате можно было не платить налоги?

5. Что такое диван в системе налогообложения арабского халифата?

1. Община выплачивала ушр по ставке 1/10 с площади в 300 джарибов и по ставке 1/20 с искусственно орошаемой площади в 600 джарибов. Определите среднюю ставку ушра, которую платила община.

2. Земледелец должен платить харадж в размере 1/3 от доли урожая. Урожайность зерна составляет 2000 ратлов с одного джариба. Сколько ратлов должен будет уплатить земледелец с площади в 60 джарибов?

3. В деревенской общине проживает 400 жителей, из них мужское население, которое должно платить джизью, составляет 30 %. Размер джизьи для одного плательщика – 240 дирхамов в год. Вычислите общую сумму налога, которую должна выплатить община.

4. Мусульмане в Арабском халифате в качестве налога платили 1/40 часть от дохода, а иудеи – 30 %. Во сколько раз отличался налог для иудеев от налога для мусульман?

5. Земледелец уплачивал харадж в размере 1/5 от дохода, а также джизью в размере 2 динаров в месяц, которая составляла 40 % от дохода. Сколько процентов от дохода выплачивал земледелец в качестве налогов?

1. Определите, какие современные государства расположены на территории арабского халифата.

2. Изучите историю арабских цифр и значение их для налогообложения.

3. Выясните, в чём заключался конфликт между арабами и турками в X в., арабами и монголами в XIII в. и какую роль в конфликте играли налоги.

4. Узнайте о культурном и научном наследии Арабского халифата, найдите произведения, в которых затрагиваются налоговые вопросы.

5. Выясните, в каких странах в настоящее время выплачивается закят.

1. Андерсон П. Родословная абсолютистского государства. – М.: Издательский дом «Территория будущего», 2010. – 512 с.

2. Большаков О. Г. История Халифата. СПб.: Гуманистика, 2006. – 600 с.

3. Велльхаузен Ю. Арабский халифат. М: Центрполиграф, 2018. – 351 с.

4. Ливанцев К. Е. История государства и права Средних веков. – СПб.: Питер, 2013. – 283 с.

5. Панов Е. Г. История налогов. Древняя Русь. – М.: URSS, 2015. – 189 с.

6. Пашков Р. В. Исламское государственное право. М.: Русайнс, 2017. – 208 с.

§ 2.3. Священная Римская империя

Основные понятия: Барщина, оброк, откупщики, церковная десятина.

ФРАНКСКОЕ ГОСУДАРСТВО. Западная Римская империя появилась в 395 г. и продержалась менее 100 лет. В 476 г. она пала под натиском германских племён. Попытку реставрировать её предпринял король франков Карл Великий (ок. 742–814). Он объединил под своей властью значительную часть Западной и Центральной Европы во Франкское государство.

Карл Великий. Художник Луи-Феликс Амьель. Музей истории Франции, Версаль

В 800 г. папа римский увенчал Карла имперской короной, тем самым придав ему статус императора, а Франкское государство стало считаться преемником Римской империи.

Коронация Карла Великого. Художник Жан Фуке, 1455–1460 гг.

ЦЕРКОВНАЯ ДЕСЯТИНА. Успехи Карла Великого в создании новой империи были связаны не только со многими победами на полях сражений, но и с последовательной церковной политикой и выстраиванием отношений с римским папой. При нем активно распространялось христианство, строились церкви и монастыри.

В 779 г. Карл ввёл на подвластной ему территории обязательный налог – церковную десятину. До этого платежи в пользу христианской церкви носили добровольный характер, а затем церковные каноны предписывали уплачивать их под угрозой отлучения от церкви. Закон Карла Великого придал этой повинности статус государственного закона.

ВОЗРОЖДЕНИЕ РИМСКОЙ ИМПЕРИИ. Империя, созданная Карлом Великим, просуществовала до 843 г., когда она была поделена на Восточно-Франкское, Срединное и Западно-Франкское королевства.

Раздел Франкского государства

В 962 г. германский король Оттон I (936–973), владевший землями Срединного и Восточно-Франкского королевств, объявил себя наследником Римской империи и государства Карла Великого. Это возрождение Римской империи оказалось более успешным. Новое государство удержалось на мировой политической арене до начала XIX в.

Конная статуя Оттона I, Магдебург, Германия

Священная Римская империя в 962 г.

Корона императоров Священной Римской империи

ДЕЦЕНТРАЛИЗОВАННОЕ ГОСУДАРСТВО. На протяжении всей своей истории Священная Римская империя оставалась децентрализованным (раздробленным) союзом независимых королевств и разного рода территориально-государственных образований, которые формально не подчинялись императору.

Землями империи управляли князья – курфюрсты. Они обладали значительной самостоятельностью, в том числе и в финансовых вопросах: чеканили собственные монеты, вводили пошлины на дорогах, устанавливали различные повинности и налоги в своих владениях.

Князья активно защищали свои привилегии, создавали союзы против императора и враждовали между собой. Особое сопротивление власти императора оказывали городские коммуны на севере Италии, считавшие себя вольными. Император Фридрих I Барбаросса (1122–1190) неоднократно пытался подчинить их, заставить отказаться от своих привилегий и платить ему налоги. Во время военных походов он разграбил и разрушил города, оказавшие ему наибольшее сопротивление.

Фридрих I Барбаросса. Гравюра на меди, Кристиан Зидентопф, 1847 г.

ВЫБОРЫ ИМПЕРАТОРА. До середины XIII в. титул императора передавался по наследству, затем его стали выбирать все князья. В 1356 г. Карл IV (1316–1378) издал «Золотую буллу», по которой император стал избираться коллегией, состоящей из семи наиболее могущественных курфюрстов.

Новый порядок избрания императора способствовал подкупам выборщиков, в результате даже самому Карлу IV пришлось заплатить 120 тысяч золотых флоринов за выборы своего сына. Деньги на подкуп он собрал в подчинённых ему городах, повысив для этого налоги.

Курфюрсты, избирающие императором Генриха VII Люксембургского (1288 г.). Федеральный архив Германии, Кобленц

ДОХОДЫ С ДОМЕНА. Основными поступлениями в имперский фиск были доходы с домениальных земель императора, то есть собственных владений, разбросанных по всей территории государства. Частично они были розданы императором в пользование своим вассалам, в условное срочное пожалование за выполнение военной или административной службы, использовались под барщинное хозяйство, а также сдавались в бессрочную аренду на условиях денежных выплат. В XI в. была распространена практика передачи домениальных земель в управление с правом наследования должностным лицам – фогтам, которые наделялись судебной властью и правом сбора налогов в пользу короны.

Священная Римская империя в 1378 г.

Со времён Оттона I земли активно раздавались церковным учреждениям, часть доходов с которых в виде натуральных продуктов поступала на нужды императорского двора. Эти продукты собирались с крепостных, приписанных к монастырям и церквям. Кроме того, священнослужители уплачивали взносы в императорскую казну при назначении их на должность.

Дополнительной обязанностью феодалов, получивших в собственность земли, было обеспечение проживания и питания многочисленного императорского двора во время его поездок по стране.

В собственности императора находились огромные лесные пространства, за право пользования которыми (охоту, заготовку дров, выпас скота и пр.) необходимо было уплачивать императору установленные сборы.

Народы Италии, Галлии, Германии и Славии приносят дань императору Генриху I. Иллюстрация из книги «Евангелие Оттона III», ок. 1000 г., сокровищница Ахенского собора, Германия

ИМПЕРСКИЕ НАЛОГИ. Единая система налогообложения в империи отсутствовала.

Специфической формой налога были субсидии – просьбы императора о добровольных взносах, – они назывались «beden» (от нем. bitte – просьба). Субсидии были ординарными ежегодными и экстраординарными во время военных действий.

Однако существовал и ряд государственных налогов со свободного населения. Их размеры, условия, форма уплаты и даже названия отличались в разных землях империи. Некоторые платежи в имперскую казну фактически были арендной платой землевладельцев. В ряде княжеств и монастырей взимались налог на очаг, военный сбор и королевская десятина, а также существовали специфические сборы, например, «свиной чинш» – в качестве налога поставлялось определённое количество свиней.

Отдельным статусом обладали имперские города, которые находились в непосредственном подчинении императору и уплачивали ему налоги. За их уплату отвечали городские органы управления – налоги собирались с горожан в городскую казну, а оттуда уже выплачивались в имперскую.

Кроме налогов, население, находившееся под защитой императора, обязано было выполнять повинности по строительству и ремонту крепостей и мостов.

Доходную часть имперской казны составляла передача регалий (прав) светским и церковным феодалам: монетной – право чеканить монеты, пошлинной – право устанавливать пошлины для торговых перевозок и на рынках, рыночной – право организовывать рынки, а также горной, соляной, пивной и многих других.

Раздача имперских земель и регалий в итоге сокращала доходы казны, усиливала позиции местных князей и способствовала децентрализации государства.

Для покорённых славян были установлены особые налоги: они уплачивались в натуральной форме – продуктами сельского хозяйства, мёдом, изделиями ремесла, серебром и рабами. Непокорённые славянские племена и другие народы, проживающие на приграничных с империей землях, уплачивали дань. Чехия платила скотом, серебром, золотом и прочими ценностями, итальянские области – фуражом. Также выплачивали дань датчане, венгры и другие соседи империи.

В целом доходы имперской казны были незначительными, при Карле IV они составляли около 150 тысяч флоринов. Если бы он вернул все переданные земли и регалии короне, то сумма была бы в 70 раз больше.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ. Налоги в княжествах собирали местные феодалы, сами определявшие размеры и порядок выплат.

В городах решения по строительству дорог, мостов, деятельности университетов и другим вопросам принимались городскими властями и оплачивались из казны города, формировавшейся за счёт местных налогов. Для этого собиралась плата за вход и выход из города, за торговлю на рынках, накладывались пошлины на соль, вино и пиво, на предметы роскоши. Особые налоги платили ремесленные гильдии; эти платежи стали в будущем основой системы подоходного (налог с дохода) и цехового налогообложения.

Особым статусом обладали вольные города, которые не платили налоги в имперскую казну, но были обязаны участвовать в защите империи и выставлять воинов для крестовых походов. Такие города фактически были самостоятельными государствами с собственными органами управления и налогами. В разные времена вольными городами были Кёльн, Майнц, Любек, Гамбург и др.

Сельские жители были обязаны отрабатывать барщину на землях феодалов, обычно три дня в неделю. Дополнительно имелись трудовые повинности по строительству дорог и мостов, воинская повинность, действовали поголовные сборы, пошлины на наследство, брачный побор и другие. За невыполнение повинностей крестьянин мог лишиться земли. Со временем барщину заменил оброк: крестьяне выплачивали феодалам дань деньгами или, чаще всего, в натуральной форме – производимыми продуктами.

Высокие налоги приводили к крестьянским восстаниям. Целью бунтовщиков было упразднение местных властей в пользу имперских, раздел избыточного имущества церквей и монастырей, отмена оброка, церковной десятины и ростовщичества, свобода пользования общинными угодьями.

МАГДЕБУРГСКОЕ ПРАВО. В XIII в. в Священной Римской империи получило развитие особое городское право. Оно возникло в городе Магдебурге из предоставленных ему привилегий и включало в себя элементы из различных средневековых источников.

Чтобы перейти на самоуправление, город за выкуп освобождался от управления и суда феодала, на земле которого он находился, или получал такую привилегию другим способом.

Главным органом управления города был магистрат, который отвечал за порядок в городе, утверждение и сбор налогов и решение других вопросов.

Кроме налогов и сборов, принятых магистратом, за счёт которых содержалась городская администрация, выплачивался выкуп и финансировались другие расходы, жители города несли общегосударственные повинности.

Войт (староста города) с ключом. Скульптор С. Оганов, архитектор С. Багласов. 2014 г. Минск

ИМПЕРСКАЯ РЕФОРМА. К середине XV в. империя потеряла контроль над большой частью негерманских земель и первостепенное значение в ней стали иметь города Германии. При императоре Максимилиане I (1459–1519) государство стало именоваться Священной Римской империей германской нации.

Император Максимилиан I. Художник Альбрехт Дюрер, 1519 г.

В 1495 году на всеобщем рейхстаге Священной Римской империи была принята реформа государственного управления, предложенная Максимилианом. В результате этой реформы империя была разделена на шесть имперских округов (в 1512 г. их стало 10). Органами их управления стали окружные собрания, в которые входило по одному представителю из всех государственных образований, расположенных на территориях округов: светских и церковных княжеств, имперских рыцарей и вольных городов.

Окружные собрания принимали решения по военным вопросам, распределению и порядку взимания общеимперских налогов, которые утверждались имперским собранием – рейхстагом. Первый такой налог – «общий пфенниг» – был введён в 1495 году. Его должны были уплачивать все граждане империи старше 15 лет. Однако из-за сопротивления всех сословий и отсутствия налоговых органов его сбор был незначительным.

Священная Римская империя германской нации в 1548 г.

Максимилиан попытался создать общеимперские органы исполнительной власти и единую армию, однако эти идеи не были поддержаны князьями. Одновременно сам император, являясь эрцгерцогом Австрии, отказался взимать общеимперские налоги. Австрия не участвовала в работе рейхстага и других имперских учреждений и не вносила взносы в имперскую казну.

ОТКУП НАЛОГОВ. В период становления империи органов для сбора налогов не существовало и, как следствие, их собираемость была низкой. Как правило, этим занимались откупщики – богатые горожане, которые выкупали у государства право собирать установленные налоги. Сбор налогов был своего рода видом предпринимательской деятельности. Откупщики могли передавать право сбора налогов партнёрам – суботкупщикам.

Римский папа отдал на откуп даже церковную десятину – со всей территории империи её собирал банкирский и торговый дом Фуггеров.

Священная Римская империя и её составляющие. Художник Ганс Бургкмайр, 1510 г.

ФИНАНСИРОВАНИЕ АРМИИ. Для защиты государства от посягательств Франции и Османской империи в 1521 г. имперским матрикулом (указом) было предусмотрено формирование регулярной армии (около 4 тысяч кавалеристов и 20 тысяч пехотинцев). Содержание армии возлагалось на имперские округа: каждый субъект империи должен был поставить установленную численность солдат и обеспечить выплату их жалования.

Золотой гульден 1341 г. (вес – 3,4 г)

Для содержания армии был назначен общеимперский налог, который брался со всех сословий. Размер налога рассчитывался при помощи «римского месяца» – суммы, необходимой для содержания всей армии в течение одного месяца. Сумма налога составляла около 51 тысячи гульденов.

Налог распределялся между территориями согласно их финансовым возможностям и устанавливался в соответствии с той численностью солдат пехоты и кавалерии, которую каждая территория должна была содержать. При изменении численности армии производилось перераспределение налога.

Сбор «общего пфеннига» рассматривался как добровольная помощь императору и санкционировался рейхстагом. Рейхстаг также назначал должностное лицо для контроля над сбором и распределением этого налога.

В империи не было общегосударственных финансовых органов – казначейства и налоговой службы. Каждое территориальное образование имело своё казначейство, не подчинявшееся императору. Даже в собственном домене императору не удалось подчинить все земли единой финансовой структуре.

ПРУССИЯ. В начале XVII в. большое влияние обрело входившее в империю княжество Бранденбург, оно присоединило к себе герцогство Пруссию. В новом образовании постепенно стало выстраиваться монархическое государство с единой администрацией и регулярной армией. Для их содержания была проведена налоговая реформа: введены новые налоги, создан центральный орган для их сборов.

В 1701 г. Пруссия объявила себя независимым королевством. Страна быстро выросла в могучее государство с сильной армией и стала основным соперником Австрии, занимавшей на то время центральное место в империи. Так начинала зарождаться германская государственность, которой предстояло по-настоящему развиться только после падения Священной Римской империи.

НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА. По примеру Пруссии императрица Мария Терезия (1717–1780) провела ряд реформ в Австрии. Для сбора налогов страну поделили на округа, и ответственность за сбор налогов была возложена не на местных выборных представителей сословных собраний, а на правительственных чиновников.

Императрица Мария Терезия. Художник Мартин ван Майтенс, 1759 г. Академия изобразительных искусств, Вена

Вслед за налоговой реформой последовали административная, судебная и военная реформы, а также реформа народного образования. Для содержания армии, служба в которой стала пожизненной, поземельный налог был увеличен в полтора раза. Была разработана новая система налогов, которые стали платить все сословия, также были отменены налоговые привилегии для духовенства и запрещены выплаты церковной десятины в пользу Рима, введены налог на имущество (в размере 10 % от доходов) и подушная подать.

С целью развития промышленности в 1775 г. были отменены многие внутренние торговые пошлины и увеличены пошлины на иностранные товары. Одновременно были снижены пошлины на импортное сырьё, запрещён вывоз промышленного сырья за границу, а промышленные предприятия освобождены от налогов сроком до 10 лет.

АГРАРНАЯ РЕФОРМА. Реформы Марии Терезии продолжил её сын, император Иосиф II (1741–1790). Он понимал, что основой благополучия государства являются крестьяне – самое многочисленное податное сословие, и издал ряд законов, последовательно отменявших личную зависимость крестьян. Он запретил изгонять крестьян с земли, а также применять телесные наказания. Не позволил взимать штрафы с крестьян, упростил подачу жалоб на помещиков в государственные суды и учреждения, разрешил свободно вступать в брак, уходить от помещика, отправлять своих детей на учёбу и ограничил барщину тремя днями в неделю.

Для учёта налогов был составлен земельный кадастр, произведены перепись населения, учёт скота, движимого и недвижимого имущества.

В 1789 г. был принят закон, согласно которому вместо барщины и оброка крестьяне должны были уплачивать соответствующую сумму. При этом сначала уплачивался причитающийся государству налог, а оставшаяся часть выплачивалась феодалу, но не больше половины от общей суммы. В результате государственные налоги уменьшились незначительно, в большей степени пострадали феодалы: размеры повинностей в их отношении снизились, что вызвало у них активное сопротивление. После смерти Иосифа закон был отменён.

ПАДЕНИЕ ИМПЕРИИ. На протяжении всего XVIII в. Священная Римская империя была втянута в различные войны, практически все из них были неудачными. После поражения в Тридцатилетней войне (1618–1648) она была вынуждена уступить Франции ведущую роль на европейской арене. В результате подписанного мирного договора империя потеряла значительные территории, а оставшиеся в ней более 300 земель стали фактически суверенными государствами. Власть императора над ними была номинальной: решение всех важных вопросов, в том числе военных и налоговых, было передано рейхстагу.

Священная Римская империя германской нации в 1806 г.

Попытки централизации и создания общеимперских учреждений вызывали недовольство местных князей и не способствовали усилению империи.

В августе 1806 г. после нескольких поражений от французской армии Наполеона Священная Римская империя прекратила своё существование.

1. Какие налоги были в Священной Римской империи?

2. Как собирались налоги в Священной Римской империи?

3. Как в Священной Римской империи финансировался императорский двор?

4. Что такое общий пфенниг?

5. Что такое цех и какое отношение он имеет к налогообложению?

6. Как рассчитывалась сумма налога для содержания армии Священной Римской империи германской нации?

1. Земледелец отдал в качестве уплаты церковной десятины 300 фунтов зерна. Определите вес всего урожая.

2. Горожанин выплатил церковную десятину со своего дохода и ещё 48 гульденов местному князю. Вычислите долю в процентах, которую он уплатил в качестве налогов, если его годовой доход составил 100 гульденов.

3. Торговец должен оплатить налоги по одному гульдену за вход в город и выход из него и два гульдена за право торговли на рынке. Он торговал с наценкой 10 % и выручил за весь товар 88 гульденов. Определите прибыль торговца с учетом уплаченных налогов.

4. Количество членов гильдии выросло за год на 20 %, а общая сумма налога для всей гильдии увеличилась на 10 %. На сколько процентов изменилась сумма налога?

5. Ремесленник получил в предыдущем году доход в размере 120 гульденов и уплатил подоходный налог в размере 20 %. Какой доход он должен получить в текущем году, чтобы его прибыль осталась такой же, как и в прошлом году, при условии, что ставка подоходного налога выросла до 25 %?

1. Определите, какие современные государства расположены на территории Священной Римской империи.

2. Дайте определение термину инвеститура.

3. Выясните, в чём заключался конфликт между Римской католической церковью и германскими императорами, какую роль в конфликте играли налоги.

4. Узнайте, что такое Золотая булла и какое отношение она имеет к налогам.

5. Изучите информацию о Ганзейском союзе городов и о системе налогообложения в них.

6. Назовите налоговые причины упадка Священной Римской империи.

7. Определите, какие упомянутые в этом параграфе налоги являются прямыми, а какие – косвенными.

1. Вист Э. Фридрих II Гогенштауфен. – М.: АСТ, 2005. – 400 с.

2. Ливанцев К. Е. История государства и права Средних веков. – СПб.: Питер, 2013. – 283 с.

3. Рапп Ф. Священная Римская империя германской нации. – СПб.: Евразия, 2009.

§ 2.4. Испания

Основные понятия: Алькабала, джизья, королевские терции, кортес, нумерарии, печерос, трибут, харадж.

НАЛОГИ В ДРЕВНИЕ ВРЕМЕНА. Об истории налогообложения жителей Пиренейского полуострова до его завоевания Римом имеются весьма скудные сведения. Одно из первых упоминаний относится к V–IV вв. до н. э., когда там появились карфагеняне, частично отнявшие земли у местного населения, а остальным установившие высокие налоги.

Римляне победили карфагенян в конце III в. до н. э. и установили в Испании свои налоги. Однако населявшие Испанию народы ещё двести лет вели кровопролитные войны, сопротивляясь римским порядкам. Тем не менее к началу новой эры Испания стала вторым по значению центром Римской империи после самой Италии. В ней, как и во всех провинциях, существовало множество местных и имперских налогов. Последние вместе с доходами от серебряных рудников приносили значительный вклад в казну Рима.

НАЛОГИ ПРИ ВЕСТГОТАХ. В V в. Испанию завоевали вестготы, они управляли страной на протяжении следующих трёхсот лет.

Королевство вестготов в 418–711 гг.

Вестготы частично сохранили сложную римскую систему расчёта земельного налога на основании кадастра. Этот налог приносил основную часть доходов в казну. Однако государственный аппарат вестготов был менее развитым, чем у римлян, и не мог поддерживать земельный кадастр в актуальном состоянии, что со временем привело к искажениям в расчёте налога.

Также были сохранены трибут, таможенные пошлины и другие налоги, включая налог на торговлю, который платили все без исключения, даже церковнослужители и военные.

Сельские жители уплачивали налоги натуральными продуктами, но можно было платить и деньгами по стоимости продуктов выше рыночной. Горожане – только деньгами.

Сами завоеватели первоначально не платили налоги: считалось, что они должны служить государству только оружием. Со временем они осели на земле и тоже были включены в число налогоплательщиков.

Ответственность за сбор налогов сначала несли городские власти, герцоги и графы, позже – королевские чиновники нумерарии (от лат. nummum aerariis – большие богатства). Для удобства сбора податей страна была разделена на налоговые округа. В каждом округе работало несколько сборщиков налогов, чтобы предотвратить произвол и коррупцию. За сбором налогов следили епископы. Под страхом смертной казни запрещалось брать с налогоплательщика больше установленной нормы.

После того как король Реккаред I принял в 587 г. католичество, он и последующие правители стали ревностно бороться за установление единой религии в Испании. Особенно тяжело пришлось иудеям: для обращения их в христианство применялись в том числе меры налогового воздействия. С них взимали дополнительный подушный налог, который должна была уплачивать община. Сумма налога для общины не менялась даже в случае перехода её членов в христианство: она распределялась на оставшихся иудеев.

Реккаред I. Художник Муньос Дегрейн. Сенатский дворец, Мадрид

С конца VII в. сельское хозяйство стало приходить в упадок, крестьяне разорялись и налоговые поступления снизились. В итоге казна опустела, что вместе с постоянными внутренними политическими заговорами и интригами приблизило конец королевства вестготов.

НАЛОГИ В ХАЛИФАТЕ. В 711 г., воспользовавшись смутой в вестготском королевстве, арабы и берберы (последних также называли маврами) совершили очередной набег на южную часть Пиренейского полуострова и в короткий срок завоевали почти всю Испанию, за исключением северных гористых областей. Испания стала частью Арабского халифата.

Испания в 1030 г.

На покорённой территории были установлены традиционные для арабского халифата налоги: мусульмане платили закят, иноверцы – джизью и харадж. Джизья устанавливалась в соответствии с имущественным цензом. Харадж платили все, в том числе священники, а также мусульмане, но только с земель, ранее принадлежавших иноверцам. Размер налога составлял от 5 до 20 % от доходов. Все, кто отказывался от христианской или иудейской веры и переходил в ислам, освобождались от уплаты джизьи, а рабы, принявшие мусульманство, получали свободу.

Завоеватели в первую очередь конфисковали земли государства, церкви, задержали пытавшихся бежать землевладельцев и тех, кто оказывал сопротивление. Пятая часть этих земель была выделена в общественный фонд – хумс, её передали в обработку крепостным работникам с обязательством отдавать 1/3 полученного урожая. Остальные конфискованные земли были распределены между воинами под обязательство выплачивать харадж. Земли, оставшиеся у прежних владельцев, облагались по ставке от 1/3 до 1/2 части урожая. Также повышенные налоги платили ремесленники, скотоводы и торговцы (все торговые сделки обременялись в зависимости от стоимости товаров).

Высокая налоговая нагрузка стала причиной обращения в ислам многих испанцев. Завоеватели, напротив, не стремились силой приобщать к исламу иноверцев, поскольку такие действия лишали их дополнительных доходов.

После распада халифата Омейядов в 750 г. его испанская часть была объявлена Кордовским эмиратом, который в 1031 г. разделился на множество территорий – тайфов.

РЕКОНКИСТА. Вестготы, жившие на севере в горах Астурии, не согласились принять арабское владычество и организовали движение за возврат Испании христианам. Оно получило название Реконкиста – «отвоевание». Этот процесс длился почти 800 лет (до конца XV в).

Христиане постепенно возвращали территории, ранее подвластные мусульманам. В результате возник ряд королевств: Арагон, Барселона, Кастилия, Леон, Наварра.

Испания в 1250–1492 гг.

ЗАКОНЫ И НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ. Права и обязанности, включая уплату налогов, а также различные пожалования и привилегии жителей городов и сельских общин фиксировались в фуэрос – общегосударственных и местных сводах законов. Их принимали парламенты – кортесы, состоявшие из представителей знати – дворян и духовенства.

Знать была освобождена от податей, её единственной обязанностью была помощь королю во время войны: сеньоры и зависимые от них лица должны были лично участвовать в военных действиях, но при этом расходы оплачивались из королевской казны.

Остальное свободное население составляли люди простого звания – плебеи. При этом не все плебеи платили налоги, а только печерос – податное сословие.

Налоги поступали в пользу землевладельцев: в королевском домене – королю, с земель сеньоров – их владельцам, с церковных земель – епископам и аббатам. Находившиеся на этих землях рабы, крепостные и другие зависимые жители обязаны были уплачивать оброк и отрабатывать барщину дополнительно к основному налогу.

Для нехристиан, по аналогии с исламской джизьей, был введён подушный налог – париас. Также иноверцы чаще, чем христиане, облагались чрезвычайными налогами.

НАЛОГИ В КОРОЛЕВСТВАХ. Развитие налогообложения в королевствах происходило по-разному.

В Арагоне в течение всего времени налоги были низкими, это способствовало развитию торговли, росту доходов и расширению территории королевства. Основным налогом была подушная подать, которую выплачивали все подданные короля независимо от вероисповедания.

В Кастилии, наоборот, налоги постоянно росли. Здесь появился налог с торговых операций – алькабала – в размере 5 %, поступавший сначала в пользу городских советов, а впоследствии ставший первым общегосударственным налогом.

Под предлогом борьбы с маврами король Кастилии забирал себе королевские терции – 2/9 от церковной десятины. В XIII в. был введён платёж в пользу короля монеда форера (moneda forera) в обмен на его обязательство не портить монеты при чеканке, то есть не уменьшать в ней содержание драгоценных металлов. Этот платёж превратился в налог, и его платили все, обладавшие имуществом не менее 120 мараведи. Он взимался в первый и последний год семилетнего цикла. Впоследствии от него были освобождены дворяне и священники, а также некоторые города и территории.

Золотой мараведи королевства Кастилия, XIII в. (вес – 3,46 г)

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ. Статус сельских и городских жителей устанавливался местными фуэрос и значительно отличался для разных областей даже в одном королевстве. Местные налоги платились практически по любому поводу: при рождении ребёнка, перемене местожительства, посещении селения королём, рождении или женитьбе принца, продаже дома (1/10 стоимости), за собирание дров в лесу, пользование выпасами, провоз и пользование мостами и дорогами, за отказ от воинской службы, от строительных и сельскохозяйственных работ. В портах уплачивалась морская десятина и пошлина за погрузку и разгрузку.

Своеобразной формой самообложения был патронат: мелкие собственники искали покровительства сильных магнатов. В обмен на защиту они уплачивали своим сеньорам дань или оказывали им определённые услуги. Патронатом пользовались не только отдельные лица и семьи, но и целые поселения (города и деревни). Патронируемые могли сменить своего сеньора, если не получали должной защиты.

В XIII в. в некоторых королевствах появилась практика замены большого числа различных податей одним ежегодным налогом в размере 10 % от стоимости движимого и недвижимого имущества. Для этого составлялись переписи имущества и земельные кадастры.

ОБЪЕДИНЕНИЕ ИСПАНИИ. В 1469 г. противоречия между двумя основными христианскими королевствами – Арагоном и Кастилией – были сняты династическим браком: Фердинанд Арагонский (1452–1516) женился на Изабелле I Кастильской (1451–1504). Это событие считается началом объединения Испании, хотя до окончательного политического объединения потребовалось ещё несколько десятков лет.

Фердинанд и его жена Изабелла после свадьбы. Неизвестный художник. Монастырь Августинов, Испания

НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА. Несмотря на непростую финансовую ситуацию, Фердинанд и Изабелла отменили все новые и чрезвычайные налоги, принятые правившим до них королём Кастилии. Частным лицам и корпорациям было запрещено «просить, требовать, взимать или налагать новые проходные пошлины, проездные и замковые».

Королева Изабелла стремилась ограничить права сеньоров, полученные ими от предыдущих правителей, и провела через кортесы решение о проверке всех льгот и пожалований, включая земельные владения. Сеньоры должны были предоставить документы, на основании которых они получили свои права. В результате воплощения этого решения в жизнь королевская казна получила дополнительно около 30 млн мараведи.

Все владельцы имущества, находящегося в королевском домене, были обязаны платить налоги вне зависимости от места их проживания. Были упорядочены поступления от таможенной пошлины. Кроме того, было введено ограничение на предоставление льгот по налогам – теперь они должны были касаться наименее обеспеченных людей, а не богатых, как было до того. Такая политика обеспечила правителям объединённой Испании народную поддержку.

НАЛОГ С ТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ. Сбор налога с торговых операций был детально расписан в уложении «Тетрадь алькабалы». Размер ставки этого налога был увеличен до 10 %, однако это был теоретический максимум, так как имелось много льгот и освобождений. Король даровал освобождение церковнослужителям, дворцовым чиновникам, монастырям, целым городам и отдельным лицам. От уплаты алькабалы были освобождены сделки на некоторые виды деятельности – например, на дарение и обмен книг, продажу мулов и домашней птицы. Все эти льготы существенно затруднили сбор и снизили размер поступлений от алькабалы.

На практике общая сумма алькабалы распределялась между городами и отдавалась на откуп. Для сбора необходимых средств местные кортесы увеличивали налог на торговлю лишь для некоторых видов товаров на 2–3 % и таким образом собирали требуемую сумму.

Проведенные реформы не решили финансовых проблем государства, расходы которого существенно выросли. Для пополнения казны Изабелла и Фердинанд несколько раз на основе «Буллы крестового похода» договаривались с папой римским собирать доходы от продажи индульгенций, предназначенных для борьбы с неверными. В итоге, несмотря на то что права выдавались Ватиканом временно, эти сборы из экстраординарных стали постоянными.

В 1492 г. капитулировал последний оплот мусульман на территории Испании – Гранадский эмират. Многолетняя война с арабскими завоевателями завершилась. Однако регион, который ранее приносил дань, теперь приходилось содержать за счёт средств испанской казны.

ОТКРЫТИЕ АМЕРИКИ. Невероятной экономической и политической удачей в том же 1492 г. для Испании стало открытие Америки Христофором Колумбом (1451–1506). Колумб долго вынашивал планы путешествия и многократно обращался к разным европейским монархам за помощью в организации путешествия в Индию.

Христофор Колумб. Художник Себастьяно дель Пьомбо, 1519 г. Метрополитен-музей, Нью-Йорк

Колумба поддержала королева Изабелла, предварительно дважды ему отказав. Она предоставила Колумбу право самому собирать деньги на снаряжение экспедиции в зачёт недополученных налогов. Фактически Колумб стал откупщиком налогов в Кастилии, кроме того, ему был предоставлен город Палос де ла Фронтера для взыскания штрафов за нарушение правил торговли с маврами в Африке.

Вместо Индии Колумб обнаружил невероятно богатый драгоценными металлами континент. Количество вывезенного золота и серебра неизвестно: завоеватели Нового Света занижали официальные цифры, в том числе и в связи с тем, что ввозимые ценные металлы облагались налогом в 20 %.

Христофор Колумб прибывает в Америку. Художник Л. Пранг, 1893 г.

РЕВОЛЮЦИЯ ЦЕН. Богатство, поступившее из Мексики и Перу, неожиданно стало проблемой для Испании и других европейских стран. Огромное количество золота и серебра привело к падению стоимости этих ценных металлов в Европе, увеличению находящейся в обращении денежной массы и, как следствие, к повышению цен на товары. К началу XVII в. по сравнению с предыдущим веком в Италии и Франции цены выросли в 2–2,5 раза, в Англии – в 4 раза, а в Испании и Португалии – в 4–4,5 раза.

Товары из Испании и Португалии стали настолько дорогими, что им предпочитали более дешёвые из других стран. Вместе с ростом цен увеличились и производственные затраты. В результате местная продукция не находила спроса. Ввозимое богатство не работало на развитие экономики Испании. Оно уходило в другие страны – в основном в Англию и Нидерланды – с более дешевой продукцией.

ВОЕННАЯ ПОЛИТИКА. Огромные богатства, добытые в результате колонизации Нового Света, уходили на войны, которые вела Испания в Европе, Африке, Северной и Южной Америке.

Испанская империя в XVI в.

Основным и наиболее прибыльным занятием стала военная служба, на которую стремилось большинство испанцев. Занятия сельским хозяйством и ремёслами стали невыгодными, в том числе из-за высоких и непредсказуемых налогов. Экономика страны пришла в упадок. Торговцы, в основном мориски – новообращённые в христианскую веру мавры и марраны – принявшие христианство евреи, притеснялись и изгонялись из страны, их имущество и капиталы конфисковывались для пополнения военного бюджета.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ. В середине XVI в. королём Испании и всех её владений стал Филипп II (1527–1598), унаследовавший вместе с королевским титулом огромный государственный долг в размере около 20 млн дукатов.

Испанский золотой дукат (вес – 3,5 г)

Проблема нехватки средств, прежде всего на содержание армии и флота, решалась за счёт увеличения налогов на торговлю в Кастилии. Других внутренних источников не было: духовенство и знать были официально освобождены от налогов, а сельское хозяйство и ремесленная деятельность – непопулярны и невыгодны. Кроме того, налоги остальных испанских владений в Европе шли в основном в местные бюджеты.

После увеличения ставки алькабалы до 14 % налоговые поступления выросли на 60 %. Параллельно ещё более высокими темпами рос государственный долг. Для его покрытия Филипп II активно брал внутренние и внешние займы. В итоге сумма выплат по займам сравнялась с налоговыми поступлениями, и трижды за время его правления казначейство оказывалось на грани банкротства перед банками Нидерландов, Генуи и Германии. Впрочем, это не останавливало банкиров от выдачи новых займов, поскольку поступления золота и серебра из Америки были гарантией их надёжности.

Для пополнения казны король решил увеличить налоги в Нидерландах: ставку алькабалы – с 5 до 10 %, налог с продажи земельной собственности – до 5 %. Он также установил сбор в 1 % со всего движимого и недвижимого имущества. Это нанесло удар по местной промышленности, торговле и привело к революции, в результате которой семь северных провинций обрели независимость, а испанская казна потеряла ещё один источник доходов.

Филипп II попробовал решить финансовые проблемы за счёт победы над Англией, корабли которой грабили торговые испанские суда, а королева Елизавета поддерживала сопротивление в Нидерландах. В 1588 г. он отправил в бой Непобедимую армаду – 130 боевых кораблей, однако поход закончился поражением. Наполнить казну не удалось.

Разгром Непобедимой армады. Художник Ф. Я. Лутербург, 1796 г.

ЗАКАТ ИСПАНСКОЙ КОРОНЫ. Филипп III (1578–1621) унаследовал от своего отца страну с долгом более 140 млн дукатов. При этом общая сумма налогов, собираемых со всей империи, составляла всего 27,5 млн дукатов в год.

Для пополнения казны в 1609 г. был использован «проверенный» ранее способ: под предлогом «борьбы за чистоту крови» король провёл конфискацию имущества морисков. Из страны было изгнано около 300 тысяч человек, в основном зажиточных людей. Но в итоге казна понесла очередные потери из-за сокращения налоговых поступлений.

Попытки Филиппа IV (1605–1665) повысить налоги привели к восстанию в Каталонии, которой он был вынужден дать автономию, и дворцовому перевороту в Португалии, получившей в итоге независимость.

Последнему испанскому королю Карлу II (1661–1700) досталась разорённая страна. Налоговых поступлений, несмотря на высокие ставки, не хватало даже на содержание царского двора. В провинциях из-за отсутствия денег вернулись к натуральному обмену.

Карл II не оставил наследников. В результате войны за испанский трон победившая Франция возвела на испанский престол внука французского короля. Таким образом, конец Средневековья для Испании ознаменовался переходом в многолетнюю зависимость от Франции.

1. Кто такие нумерарии и чем они занимались?

2. Что такое Реконкиста, как она повлияла на систему налогообложения Испании?

3. Что такое алькабала, как менялся ее размер?

4. Что такое революция цен?

5. Какие налоговые решения стали одной из причин революции в Нидерландах?

1. Земледелец должен был заплатить джизью в размере 12 дирхамов, харадж в размере 20 % от дохода и церковную десятину. Какую долю своих доходов он уплачивал с годового дохода в 60 дирхамов?

2. Численность населения страны составляла 10 млн человек. За короткое время она сократилась на 3 млн человек, которые до этого выплачивали 60 % налогов. На сколько процентов сократились налоговые поступления?

3. С каждой торговой сделки должна была собираться алькабала в размере 10 %, однако в действительности она собиралась только с каждой четвертой сделки в размере 2 %. Вычислите реальный процент ставки этого налога.

4. Ставка налога на ввозимые ценные металлы составляла 20 %, но при этом 25 % металлов ввозилось контрабандой, то есть с этой части налоги не уплачивались. Налог поступал в казну непосредственно ценными металлами. Вычислите, какую часть ввозимых ценных металлов получала казна.

5. Ставка алькабалы увеличилась с 10 до 14 %, при этом налоговые поступления выросли на 60 %. Одновременно покупательная способность денег уменьшилась в 4 раза. На сколько процентов изменилось количество товаров и услуг, которые можно приобрести на доход от этого налога?

1. Определите, какие современные государства находятся на территории Испанской империи.

2. Найдите произведения литературы и живописи, связанные с Испанией, в которых затронута налоговая тематика.

3. Вычислите курс обмена между 1 мараведи и 1 рублём исходя из современной стоимости золота.

4. Колумб считал, что расстояние от Канарских островов до Японии всего 5 тыс. км. Определите, насколько он ошибался.

5. Пересчитайте в современных ценах стоимость вывезенного из американских колоний серебра и золота.

1. Андерсон П. Родословная абсолютистского государства. – М.: Издательский дом «Территория будущего», 2010. – 512 с.

2. Корсунский А. Р. История Испании IX–XIII веков. – М.: Высшая школа, 1976. – 239 с.

3. Червонов С. Д. Испанский средневековый город. – СПб.: Евразия, 2018. – 496 с.

4. Альтамира-и-Кривеа Р. История Испании. Т. 1. – М.: Иностранная литература, 1951. – 546 с.

5. Рафаэль А. К. История Испании. Т. 1. – М.: Иностранная литература, 1951. – 546 c.

§ 2.5. Франция

Основные понятия: Барщина, баналитет, габель, крестоносный налог, полетта, Саладинова десятина, талья.

ФЕОДАЛЬНАЯ РАЗДРОБЛЕННОСТЬ. Западно-Франкское королевство, возникшее после раздела империи Карла Великого, в 987 г., после избрания королём Гуго Капета (940–996), стало королевством Франция.

Франция в XII в.

Власть короля не распространялась на всю территорию Франции, он был лишь «первым среди равных» князей, многие из которых правили территориями большими, чем монарх.

Общим налогом была церковная десятина, установленная Карлом Великим: крестьяне отдавали десятую часть урожая и приплода скота, ремесленники и торговцы платили десятину с доходов. Однако этот налог не поступал в казну короля, которая пополнялась только за счёт поступлений с земель и городов его домена. Общегосударственных налогов в королевстве не существовало, как не было и единой денежной системы.

МЕСТНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. Система землепользования сформировалась ещё во времена Франкского королевства в форме вассалитета – иерархического подчинения мелких феодалов-вассалов своему сеньору, наделявшему их землёй. Каждый крестьянин принадлежал своему феодалу: был обязан отрабатывать барщину (бесплатно работать на земле своих хозяев) и уплачивать натуральный оброк – шампар (от 4 до 25 % полученного урожая). Кроме того, действовал баналитет: крестьяне были обязаны пользоваться собственностью, принадлежащей феодалу (пекарней, мельницей, кузней, виноградным прессом и др.) за плату.

Сеньоры по мере необходимости собирали деньги в качестве «помощи» с вассалов и жителей, проживающих на их земле. Впоследствии эта подать превратилась в налог – талью (от фр. taille – подать).

За ввоз товаров в города взимался октруа. Этим налогом облагались наиболее прибыльные продукты – вино, масло, сахар и другие. Доходы от него шли на содержание защитных укреплений и финансирование общественных работ.

СЕРВЫ. Особое положение в социальной структуре Франции занимали сервы – лично зависимые от феодала крестьяне. Серв обязан был платить шеваж – поголовную подать, формальяж, или «брачный побор», – за вступление в брак со свободным лицом либо с сервом другого феодала, «посмертный побор» – согласно «правилу мёртвой руки», наследник выплачивал пошлину, как правило, в виде лучшей головы скота. Кроме того, размер тальи для серва не ограничивался, её на собственное усмотрение устанавливал сеньор.

На серва распространялись все обязательства, включая барщину, оброк, баналитет, выполнение различных повинностей по желанию сеньора, уплата всех пошлин. Серв мог судиться только в суде сеньора и уплачивать судебные пошлины и штрафы в пользу сеньора.

Серв мог откупиться от зависимости, уплатив сумму, размер которой определял феодал.

САЛАДИНОВА ДЕСЯТИНА. Со времён Филиппа II Августа (1165–1223) все, кто не отправлялся в Крестовый поход на войну с мусульманским лидером Салах ад-Дином, включая священников, обязаны были уплатить одну десятую часть со всех своих доходов и движимого имущества – Саладинову десятину. Она вводилась королевским указом, но собирать её должны были сеньоры-крестоносцы с принадлежащих им земель. Для определения размера налога каждый плательщик должен был объявить под присягой, каков истинный размер его имущества. Обманщиков предавали анафеме и отлучали от церкви.

ЦЕНТРАЛИЗАЦИЯ. Усиление королевской власти произошло при Людовике IX Святом (1214–1270), который подчинил большинство провинций и обязал крупных феодалов платить налоги на содержание королевского двора. В королевскую казну стал поступать крестоносный налог, который, так же как и Саладинова десятина, собирался со всех феодалов и церкви. Кроме того, собирались деньги от дорожных, канцелярских и рыночных пошлин.

Людовик IX Святой. Художник Эль Греко. Лувр, Париж

Для сбора налогов и других доходов, а также учёта расходов была создана Счётная палата.

НАЛОГ ДЛЯ ТРЕТЬЕГО СОСЛОВИЯ. Король как главный сюзерен стал относительно регулярно собирать талью, которая фактически превратилась в налог. Её уплачивало только третье сословие, священники же и аристократы от уплаты тальи были освобождены.

Третье сословие, на котором сидят духовенство и дворянство. Карикатура неизвестного автора. Национальная библиотека Франции

Размер налога зависел от потребностей короля. Необходимая сумма распределялась по провинциям, а внутри провинций – по городам и деревням. Единицей обложения был дым – отдельный двор.

ДЕНЬГИ. Благодаря укреплению финансового положения королю удалось упорядочить денежную систему. В 1266 г. была выпущена первая золотая монета, которая получила название «экю» из-за изображения герба королевства – щита (по фр. écu – щит).

Золотой экю Людовика IX (вес – 4 г)

Монета королевской чеканки содержала больше драгоценного металла, чем монеты других князей. Она получила хождение во всей Франции и постепенно вытеснила местные монеты.

ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ НАЛОГИ. Основы налоговой системы Франции стали закладываться при Филиппе IV Красивом (1268–1314). Его главной целью была замена феодального ополчения наёмной армией с жёсткой дисциплиной и подчинённой королю, на содержание которой ему и требовались регулярные средства.

Филипп IV Красивый. Из книги Жана де Тилле «Короли Франции». Национальная библиотека Франции

Для этого он увеличил королевскую талью, ввёл налог на недвижимость, доходы и торговлю в городах – мальтот – в размере 1 денье с каждого ливра дохода, налог на очаг – 6 су с домашнего хозяйства.

Дворяне стали платить налог на имущество, составлявший 1 % от его стоимости, а в провинции Шампань, бароны которой были в немилости у короля, – 2 %. Рыцарская служба для не желавших служить дворян заменялась ежегодным налогом.

Кроме того, Филипп IV активно пользовался займами городов, которые фактически превратились в регулярный налог, поскольку его неуплата грозила потерей определённых привилегий.

НАЛОГ НА СОЛЬ. Изначально название габель (от лат. gabulum – налог) относилось к акцизам для ряда товаров – зерна, вина, соли и другим, но со временем так стал называться только налог на соль. Первое упоминание о нём относится к 1246 г. – времени правления Людовика IX. В 1286 г. Филипп IV ввёл его как временный военный налог, а в 1340 г. Филипп VI распространил его на весь королевский домен.

На соль была установлена государственная монополия: производители обязаны были сдавать её по фиксированной цене на королевские склады, с которых она продавалась розничным покупателям и торговцам. Прибыль от этой продажи и была габелем.