На современном этапе огромная роль в экономике принадлежит индустрии туризма и гостеприимства. Туризм как отрасль экономики формирует значительные финансовые потоки и может способствовать активизации развития большинства регионов России. Туризм − сфера предоставления услуг, специфичных по экономической природе и технологии, масштабных с точки зрения аккумулированных ресурсов и значимых по их роли в социально-экономическом развитии региона и страны. Туризм и гостиничный бизнес, представляя собой сегмент экономики, в котором преимущественно работает малый бизнес − приоритет государственной экономической политики. Вместе с тем, до настоящего времени в соответствии с Налоговым Кодексом сфера туризма не выделяется в качестве объекта налогового регулирования.
Крупные и средние предприятия находятся на общем режиме налогообложения и уплачивают следующие налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды, земельный налог, транспортный налог, налог на имущество организаций. Малые − на специальном режиме − уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), или на упрощенной системе налогообложения (УСН), которая в настоящее время используется для стимулирования развития малого бизнеса.
Задача практикума по налогообложению в сервисе и туризме − подготовка студентов, способных анализировать данные, необходимые для расчета налоговых обязательств, применения основных положений глав Налогового кодекса и законов в сфере налогообложения в различных экономических ситуациях, сформировать практические навыки студентов по исчислению и уплате налогов и сборов организациями в сервисе и туризме. Знание теоретических положений и закономерностей развития сферы налогообложения туризма и сервиса, законодательной базы в области налогового права вместе с приобретенными практическими навыками анализа конкретных ситуаций и расчета соответствующих налогов и платежей позволит эффективно выполнять обязанности, возлагаемые на специалистов в области сервиса и туризма.
Практикум «Налогообложение в сервисе и туризме» включает контрольные вопросы, тестовые задания и практические задачи по основным темам. Практикум охватывает такие вопросы, как теоретические основы налогообложения, федеральные, региональные и местные налоги, налоги, уплачиваемые субъектами малого бизнеса при применении специальных налоговых режимов, а также неналоговые платежи, взимаемые с юридических и физических лиц в области туриндустрии и гостеприимства.
В ходе выполнения тестовых заданий студент может найти ссылку на источник литературы, изучение которой позволит сформулировать правильное решение.
Практические задачи в данном учебном пособии сформулированы таким образом, чтобы студент мог работать в максимальной степени самостоятельно. В практикуме приведены примеры решения задач, содержащие не только набор некоторых арифметических действий, но и ссылки на нормативные документы, позволяющие обосновать правомерность расчетов.
Условия задач соответствуют нормам законодательства Российской Федерации на 1 ноября 2013 г. В случае изменения последних студенту необходимо сначала переформулировать условие задачи, приведя ее в соответствие с требованиями законодательства, а затем решить.
В билетах к зачету по дисциплинам «Налогообложение в сервисе» и «Налогообложение в туризме» содержатся задачи, аналогичные приведенным в практикуме.