Глава 1. Основы теории налогообложения
Задачи
1.1. Организация получила прибыль в размере 200 млн руб. (ставка налога – 20 %), налоговые скидки – 21 млн руб. Кроме того, были получены дивиденды по акциям в размере 15 млн руб. (ставка налога – 9 %).
Определите экономическую и законодательные ставки налога на прибыль.
1.2. Организация имеет на балансе имущество стоимостью 500 млн руб., в том числе:
– пожарную башню стоимостью 95 млн руб. (не подлежащую налогообложению);
– строительно-монтажный комплекс стоимостью 105 млн руб. (облагается по ставке 0 %);
– основное здание стоимостью 70 млн руб. (облагается по ставке 1 %).
Определите законодательную и экономическую ставки налога, если основная ставка 2 %.
1.3. Рассчитайте предельную ставку налога при каждом изменении дохода при условии, приведенном в таблице.
Определите метод налогообложения.
1.4. Сумма дохода физического лица за 2007 г. и льготы по доходу поквартально составили:
– доход от предпринимательской деятельности за I квартал – 100 тыс. руб., II квартал – 120 тыс. руб., III квартал – 95 тыс. руб. и в IV квартале – 155 тыс. руб. (налоговая ставка 13 %);
– в результате розыгрыша лотереи в феврале получен выигрыш в 150 тыс. руб. (облагается по ставке 35 %);
– в сентябре получен доход от реализации овощей, выращенных на своем участке, в размере 30 тыс. руб. (не облагается налогом);
– льгота (налоговая скидка) по основному доходу – 3 тыс. руб. ежеквартально. Налоговый период равен году, отчетный период – кварталу.
Определите экономическую и фактическую ставки налога на доходы физического лица.
1.5. Рассчитайте, заполняя таблицу, сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по некумулятивному способу исчисления, если ставка налога составляет 20 %, налоговый период равен одному кварталу, отчетный период – одному месяцу. Покажите развернутую формулу для исчисления налога.
1.6. Доход организации по основному виду деятельности составил:
– в I квартале 15 тыс. руб.;
– во II квартале 30 тыс. руб.;
– в III квартале 120 тыс. руб.;
– в IV квартале 80 тыс. руб.
Кроме того, организация ежеквартально получала дивиденды в размере 6 тыс. руб. (облагается по пропорциональной ставке 9 %). При налогообложении дохода по основному виду деятельности используется приведенный в таблице метод простой прогрессии. Налоговый период равен году, а отчетный период – кварталу.
Определите сумму авансовых платежей, используя кумулятивный способ исчисления налога, и общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
1.7. Доход организации в I квартале равен 30 тыс. руб., во II – 160 тыс. руб., в III – 70 тыс. руб., а в IV – 5 тыс. руб. При расчете налога используется относительный поразрядный метод расчета (см. таблицу). Налоговый период равен году, отчетный – полугодию.
Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
1.8. Расходы на оплату труда организации составили:
– в январе 150 тыс. руб.;
– феврале – 130 тыс. руб.;
– марте – 170 тыс. руб.;
– апреле – 260 тыс. руб.
Налоговый период равен кварталу, отчетный период – месяцу. Ставка налога установлена по методу относительно-поразрядной регрессии (см. таблицу).
Определите суммы авансовых платежей, используя кумулятивный способ исчисления налога, и общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
1.9. Расходы по рекламе организации составили 450 тыс. руб., общая сумма налога – около 12 тыс. руб. (+ / – 1 тыс. руб.).
Установите налог на рекламу различными методами налогообложения (по пропорциональной, равной, прогрессивным системе).
1.10. С помощью таблицы рассчитайте сумму налогов, подлежащих уплате организацией, при доходе в 150 единиц, 390 единиц и 600 единиц.
Определите наиболее оптимальный метод налогообложения, при котором выплаты организации будут минимальны.
1.11. Организация заключила договор инвестиционного налогового кредита сроком на пять лет, четыре из которых идет уменьшение платежей, а оплата всей суммы долга и процентов произойдет по итогам пятого года. Сумма кредита составила 40 млн руб.
Валовой доход в первый год составил 200 млн руб., во второй – 150 млн, в третий – 170 млн, в четвертый – 220 млн руб. Прибыль организации, подлежащая налогообложению, соответственно 120, 80, 100 и 150 млн руб. (ставка налога – 20 %).
Определите годовые размеры налога, уплачиваемого организацией, общую сумму выплаченного налога на прибыль и сумму долга (сумму инвестиционного налогового кредита и процентов), которую могла бы получить организация. Поясните решение задачи.
Тестовые задания
Выберите правильный вариант
1. По органу, устанавливающему и конкретизирующему налоги, в федеративном государстве налоги делятся:
а) на федеральные, региональные и местные;
б) общегосударственные и местные.
2. При регрессивном методе налогообложения:
а) для каждого плательщика установлена равная сумма налога;
б) для каждого плательщика установлена равная ставка налога;
в) с ростом налоговой базы налоговые ставки возрастают;
г) с ростом налоговой базы налоговые ставки снижаются.
3. Не относится к принципам А. Смита:
а) справедливость налогообложения;
б) определенность налогов;
в) удобность налогообложения;
г) целевое расходование средств.
4. Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения – это:
а) единица обложения;
б) налоговая база;
в) исчисленная сумма налога;
г) налоговый оклад.
5. Использование налогов в качестве встроенного стабилизатора экономики способствует:
а) сглаживанию колебаний экономического цикла;
б) увеличению доходов бюджета;
в) сокращению расходов бюджета;
г) снижению налогового бремени.
6. Не относится к прямым реальным налогам:
а) налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
б) налог на игорный бизнес;
в) единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
г) земельный налог.
7. Величина налога на единицу измерения налоговой базы – это:
а) налоговое бремя;
б) налоговая ставка;
в) налоговый оклад;
г) единица обложения.
8. Лицо, которое несет экономическое бремя налогообложения в конечном итоге, – это:
а) налогоплательщик;
б) носитель налога;
в) налоговый агент;
г) сборщик налога.
9. Налоговыми резидентами в Российской Федерации (РФ) являются:
а) организации, зарегистрированные в РФ в течение 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
б) физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
в) физические лица, находящиеся в РФ не более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
г) организации, имеющие источники доходов в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
10. Признаки юридического характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога:
а) предмет налога;
б) объект налогообложения;
в) налоговая база;
г) налоговый период.
11. С позиции Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) из перечисленных элементов налога являются обязательными:
а) предмет налога;
б) налоговая льгота;
в) объект налогообложения;
г) единица обложения.
12. Под налогом понимается:
а) коллективно безэквивалентный платеж;
б) индивидуально безвозмездный платеж;
в) индивидуально возмездный платеж;
г) коллективно возмездный платеж.
13. Период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате, – это:
а) календарный год;
б) отчетный период;
в) налоговый период;
г) финансовый год.
14. Известны следующие способы исчисления налогов:
а) прямой и косвенный;
б) кумулятивный и некумулятивный;
в) затратный и валовой;
г) наличный и безналичный.
15. Исключите из перечисленных ниже налогов косвенный налог:
а) налог на прибыль организаций;
б) земельный налог;
в) налог на имущество организаций;
г) налог на добавленную стоимость (НДС).
16. При прогрессивном методе налогообложения:
а) для каждого плательщика установлена равная сумма налога;
б) для каждого плательщика установлена равная ставка налога;
в) с ростом налоговой базы налоговые ставки возрастают;
г) с ростом налоговой базы налоговые ставки снижаются.
17. Дискреционная фискальная политика основана:
а) на сознательном вмешательстве государства в налоговую систему и изменении объема государственных расходов с целью воздействия на экономический рост, безработицу и инфляцию;
б) действии встроенных стабилизаторов, обеспечивающих естественное приспособление экономики к фазам деловой конъюнктуры.
18. Налоговый оклад – это сумма:
а) заработной платы, включая НДФЛ;
б) заработной платы без НДФЛ;
в) вносимая плательщиком в определенный бюджет по одному налогу;
г) вносимая плательщиком в определенный бюджет по всем налогам.
19. Международное экономическое двойное налогообложение означает, что:
а) два разных лица облагаются налогом в отношении одного и того же дохода или капитала;
б) один и тот же доход одного и того же лица облагается налогом более чем в одном государстве.
20. Из перечисленных налогов не относится к прямым личным налогам:
а) НДФЛ;
б) транспортный налог;
в) налог на прибыль организаций;
г) налог на доходы организаций.
21. Монопольное право государства на производство и (или) реализацию определенных товаров – это:
а) акцизы на алкогольную продукцию;
б) НДС;
в) таможенная пошлина;
г) фискальная монополия.
22. Принцип горизонтальной справедливости означает, что налогоплательщики:
а) с разным экономическим потенциалом должны нести разное налоговое бремя;
б) с одинаковым экономическим потенциалом должны нести одинаковое налоговое бремя.
23. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, налоги делятся:
а) на закрепленные и регулирующие;
б) федеральные, региональные и местные.
24. Все неустранимые сомнения российского налогового законодательства трактуются в пользу:
а) государства;
б) налоговых органов;
в) налогоплательщика;
г) по усмотрению суда.
25. На каждую единицу обложения определен фиксированный размер налога, если налоговая ставка:
а) адвалорная;
б) твердая;
в) прогрессивная;
г) регрессивная.
26. В законодательном акте не является основанием для отказа налогоплательщика от уплаты налога отсутствие:
а) объекта налогообложения;
б) налогового периода;
в) налоговой льготы;
г) срока уплаты налога.
27. Физическое лицо или организация, на которые ложится законодательно определенная обязанность уплачивать налоги, – это:
а) носитель налога;
б) налогоплательщик.
28. Признаки фактического характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога:
а) предмет налога;
б) объект налогообложения;
в) налоговая база;
г) налоговый период.
29. При пропорциональном методе налогообложения:
а) для каждого плательщика установлена равная сумма налога;
б) для каждого плательщика установлена равная ставка налога;
в) с ростом налоговой базы налоговые ставки возрастают;
г) с ростом налоговой базы налоговые ставки снижаются.
30. По органу, устанавливающему и конкретизирующему налоги, в унитарном государстве налоги делятся:
а) на федеральные, региональные и местные;
б) общегосударственные и местные.
31. Принцип вертикальной справедливости означает, что:
а) налогоплательщики с разным экономическим потенциалом должны нести разное налоговое бремя;
б) налогоплательщики с одинаковым экономическим потенциалом должны нести одинаковое налоговое бремя.
32. Налоги являются:
а) частноправовыми доходами;
б) общественно-правовыми доходами;
в) и частноправовыми, и общественно-правовыми доходами;
г) государственными и муниципальными доходами.
33. Кривая Лаффера иллюстрирует:
а) соотношение ставки налога и налогового оклада;
б) соотношение налоговой базы и доходов бюджета;
в) зависимость объема налоговых поступлений в бюджет государства от среднего уровня налоговых ставок в стране;
г) соотношение налоговой базы и предоставление льгот.
34. Технические приемы внесения налогоплательщиком или его агентом суммы налога в соответствующий бюджет или государственный внебюджетный фонд – это порядок:
а) уплаты налогов и сборов;
б) исчисления налогов и сборов;
в) зачета налогов и сборов;
г) возврата налогов и сборов.
35. К налоговым льготам не относятся:
а) инвестиционный налоговый кредит;
б) снижение ставки налога;
в) отсрочка (рассрочка) налога;
г) уклонение от уплаты налога.
36. В финансовой практике выработаны два вида прогрессии:
а) сложная и каскадная;
б) простая и сложная;
в) адвалорная и смешанная;
г) скрытая и открытая.
37. Автоматическая фискальная политика основана:
а) на сознательном вмешательстве государства в налоговую систему и изменении объема государственных расходов с целью воздействия на экономический рост, безработицу и инфляцию;
б) действии встроенных стабилизаторов, обеспечивающих естественное приспособление экономики к фазам деловой конъюнктуры.
38. Не являются специфической чертой налогов:
а) обязательность;
б) эквивалентность;
в) законодательный характер;
г) индивидуальность.
39. Налоговые агенты могут:
а) удерживать налоги с заработной платы налогоплательщика;
б) делать перерасчет ранее уплаченных сумм налогов;
в) исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять налоги в бюджет;
г) перечислять налоги в соответствующий бюджет.
40. При равном методе налогообложения:
а) для каждого плательщика установлена равная сумма налога;
б) для каждого плательщика установлена равная ставка налога;
в) с ростом налоговой базы налоговые ставки возрастают;
г) с ростом налоговой базы налоговые ставки снижаются.
41. Исключите из перечисленных ниже прямой налог:
а) акцизы на отдельные виды товаров;
б) НДС;
в) НДФЛ;
г) фискальная монополия.
42. Международное юридическое двойное налогообложение означает, что:
а) два различных лица облагаются налогом в отношении одного и того же дохода или капитала;
б) один и тот же доход одного и того же лица облагается налогом более чем в одном государстве.
43. Английский экономист У. Петти (1623–1687) проанализировал расходы государства, на финансирование которых необходимы налоги, в своей работе:
а) «Исследование о природе и причинах и богатства народов»;
б) «Трактат о налогах»;
в) «О государстве»;
г) «Опыт теории налогов».
44. Шотландский экономист А. Смит (1723–1790) сформулировал основные принципы налогообложения в своем труде:
а) «Опыт теории налогов»;
б) «Новые начала политэкономии»;
в) «Исследование о природе и причинах богатства народов»;
г) «Два трактата о правлении».
45. Русский ученый XIX в. Н. И. Тургенев выделил пять главных правил взимания налогов в своем труде:
а) «Великая хартия вольностей»;
б) «О крепостном состоянии крестьян в России»;
в) «Левиафан, или Материя, форма и власть государства церковного и гражданского»;
г) «Опыт теории налогов».
46. Самым известным последователем и сторонником идей А. Смита был английский экономист XIX в.:
а) Д. Риккардо;
б) Л. Вальрас;
в) Дж. Р. Мак-Куллох;
г) Д. Локк.
47. Английский экономист Д. Риккардо в 1817 г. обосновал необходимость налога в своей работе:
а) «Прогрессивное налогообложение в теории и практике»;
б) «Начала политической экономии и податного обложения»;
в) «Проблемы переложения налогов»;
г) «Опыт теории налогов».
48. Представитель неоклассической школы Э. Р. Силегмен рассматривал вопрос о налогах в связи с проблемами производства и распределения в своей работе:
а) «Проблемы переложения налогов»;
б) «Исследование о природе и причинах богатства народов»;
в) «О государстве»;
г) «Трактат о налогах».
49. График зависимости налоговых поступлений в бюджет государства от среднего уровня налоговых ставок в стране построил:
а) А. Лаффер;
б) Э. Селигмен;
в) А. Лернер;
г) Дж. М. Кейнс.
50. График, иллюстрирующий степень экономического неравенства и показывающий влияние прогрессивного налогообложения на выравнивание доходов и имущества населения, получил название «кривая…»:
а) Лаффера;
б) Лоренца.
51. Утверждение о том, что налог – это цена за услуги государства, принадлежит представителям следующих теорий:
а) теории налога как страховой премии;
б) классической теории налогов;
в) теории экономики предложения;
г) теории публичного договора.
52. Утверждение о том, что налог есть цена, уплачиваемая гражданином за полученные им от общества наслаждения как наслаждения от общественного порядка, справедливого правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности, принадлежит представителям следующих теорий:
а) теории наслаждения;
б) обмена;
в) налогового нейтралитета;
г) единого налога.
53. Утверждение о том, что налог – это страховой платеж, который уплачивается подданными государства на случай наступления какого-либо риска, а смысл такого налога – обеспечить финансирование затрат правительства по обеспечению обороны и правопорядка, принадлежит представителям следующих теорий:
а) теории экономики предложения;
б) налога как страховой премии;
в) переложения налогов;
г) обмена.