Уплата налога – совокупность действий налогоплательщика или иного субъекта налоговых отношений по фактическому внесению налога в бюджет или внебюджетный фонд.
Способы уплаты налога – технические приемы внесения суммы налогового оклада в бюджет или внебюджетный фонд.
1. Налоговое законодательство предусматривает три основных способа уплаты налогов:
1) денежный (в безналичном порядке и наличными);
2) имуществом (натуральный способ), в том числе в валюте или ценными бумагами;
3) обращение взыскания на имущество и дебиторскую задолженность.
2. Способы уплаты налогов по волевому признаку классифицируются:
• на добровольные, при которых лицо, обязанное уплатить налог, осуществляет это самостоятельно;
• принудительные, когда уплата происходит под принуждением налоговых органов, например бесспорное взыскание недоимки, обращение взыскания на имущество и дебиторскую задолженность. Принудительный порядок уплаты можно применять только при возникновении недоимки, т. е. просроченной суммы налогов.
3. Уплата налога производится разовой выплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.
Налоговый орган не вправе принять исполнение, предложенное за налогоплательщика (иное обязанное лицо) третьим лицом. НК РФ не связывает неразрывно две обязанности налогоплательщика: уплатить налог и представить в налоговый орган налоговую декларацию и иные документы.