Затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива, должны капитализироваться путем включения в себестоимость этого актива.
Организация обязана приступить к капитализации затрат по займам с начальной даты, на которую организация впервые выполнила все нижеперечисленные условия:
– понесены расходы по данному активу;
– понесены затраты по займу и
– осуществлены действия, необходимые для подготовки актива к его использованию по назначению или продажи.
Капитализацию затрат по займам приостанавливают в тех случаях, когда в течение продолжительного времени работы, необходимые для подготовки актива к использованию по назначению или продаже, прерываются.
Капитализация затрат по займам прекращается, когда работы по подготовке актива к предполагаемому использованию или продажи практически завершены.
Займы для финансирования квалифицируемого актива могут принести краткосрочный инвестиционных доход. Это возможно, если заемщик не сразу использует всю сумму заемных средств. Любой инвестиционный доход, полученный на эти средства, вычитается из суммы затрат по займам.
Затраты по займам, не связанные с квалифицируемыми активами, должны признаваться в качестве расходов того периода, в котором они произведены.