ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Уведомление о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности
О начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны уведомлять органы государственного контроля (надзора), уполномоченные в соответствующей сфере деятельности:
– Постановление Правительства РФ от 16.07.2009 N584 «Об уведомительном порядке начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности» (далее Постановление 584);
– ст.8 Федерального закона от 26.12.2008 N294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».
Перечень работ и услуг, о начале осуществления которых представляется уведомление, указан в Приложении №1 Постановления 584.
Форма уведомления о начале осуществления предпринимательской деятельности содержится в Приложении №2 Постановления 584.
Порядок представления уведомлений указан в Разделе II Постановления 584.
Органы государственного контроля (надзора), в которые представляются уведомления, перечислены в Разделе I Постановления 584.
Ответственность:
Административная:
– за нарушение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем установленного порядка представления уведомлений о начале осуществления предпринимательской деятельности предусмотрена ст.19.7.5-1 Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 N195-ФЗ.
Лицензии
Отношения, возникающие между федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в связи с осуществлением лицензирования отдельных видов деятельности, регулируются Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2011 N99-ФЗ (далее 99-ФЗ).
Лицензирование отдельных видов деятельности, перечисленных в ч.2 ст.1 99-ФЗ осуществляется в порядке, установленном федеральными законами, регулирующими отношения в соответствующих сферах деятельности.
Лицензия – специальное разрешение на право осуществления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем конкретного вида деятельности (п.2 ст.3 99-ФЗ).
Лицензионные требования устанавливаются положениями о лицензировании конкретных видов деятельности, утверждаемыми Правительством РФ (подробнее в ст.8 99-ФЗ).
Лицензия предоставляется на каждый вид деятельности (подробнее в ст.9 99-ФЗ).
За предоставление лицензии, внесение изменений в реестр лицензий уплачивается государственная пошлина (подробнее в ст.10 99-ФЗ, ст.333.33 Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N117-ФЗ).
Перечень видов деятельности, на которые требуются лицензии, содержится в ст.12 99-ФЗ.
Порядок представления соискателем лицензии заявления и документов, необходимых для получения лицензии указан в ст.13 99-ФЗ
Внесение изменений в реестр лицензий – ст.18 99-ФЗ.
Оценка соблюдения соискателем лицензии, лицензиатом лицензионных требований проводится в форме (ст.19 99-ФЗ):
– оценки соответствия соискателя лицензии, лицензиата лицензионным требованиям, проводимой в соответствии со ст.19.1 99-ФЗ;
– государственного контроля (надзора) за соблюдением лицензиатом лицензионных требований, осуществляемого в соответствии со ст.19.2 99-ФЗ;
– периодического подтверждения соответствия лицензиата лицензионным требованиям, проводимого в соответствии со ст.19.3 99-ФЗ.
Порядок приостановления, возобновления, прекращения действия лицензии и аннулирования лицензии содержится в ст.20 99-ФЗ.
Ответственность:
Административная:
– за осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна);
– за осуществление предпринимательской деятельности с нарушением требований и условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией);
– за осуществление предпринимательской деятельности с грубым нарушением требований и условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией)
предусмотрена п.2, 3, 4 ст.14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 N195-ФЗ.
Уголовная:
– за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, предусмотрена ст.171 Уголовного кодекса РФ от 13.06.1996 N63-ФЗ.
Налогообложение
Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов содержатся в Разделе IV Налогового кодекса РФ (часть первая) от 31.07.1998 N146-ФЗ (далее НК РФ).
Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (подробнее в ст.38 НК РФ).
Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения закреплены в ст.40 НК РФ.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (подробнее в ст.44 НК РФ).
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (подробнее в ст.52 НК РФ).
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст.53 НК РФ).
Налогоплательщики-организации:
– исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (п.1 ст.54 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты:
– исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ (п.2 ст.54 НК РФ).
Под налоговым периодом понимается:
– календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных ст.55 НК РФ.
Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (ст.57 НК РФ).
Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов содержится в ст.58 НК РФ.
Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов содержатся в Главе 11 НК РФ.
Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета производится в порядке, предусмотренном ст.79 НК РФ.
Каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, представляется налоговая декларация (подробнее в ст.80 НК РФ).
В целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (подробнее в ст.83 НК РФ).
Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц указан в Главе 19 НК РФ.
Налоги и сборы. Специальные налоговые режимы
Система налогов и сборов в РФ рассмотрена в:
– Главе 2 Налогового кодекса РФ (часть первая) от 31.07.1998 N146-ФЗ,
– Налоговом кодексе РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N117-ФЗ
(далее НК РФ).
В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов (подробнее в ст.12 НК РФ):
– федеральные,
– региональные,
– местные.
К федеральным налогам и сборам относятся (ст.13 НК РФ):
– налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ);
– акцизы (Глава 22 НК РФ);
– налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ);
– налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ);
– налог на добычу полезных ископаемых (Глава 26 НК РФ);
– водный налог (Глава 25.2 НК РФ);
– сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Глава 25.1 НК РФ);
– государственная пошлина (Глава 25.3 НК РФ);
– налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (Глава 25.4 НК РФ).
К региональным налогам относятся (ст.14 НК РФ):
– налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ);
– налог на игорный бизнес (Глава 29 НК РФ);
– транспортный налог (Глава 28 НК РФ).
К местным налогам и сборам относятся (ст.15 НК РФ):
– земельный налог (Глава 31 НК РФ);
– налог на имущество физических лиц (Глава 32 НК РФ);
– торговый сбор (Глава 33 НК РФ).
К специальным налоговым режимам относятся (ст.18 НК РФ):
– система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (Глава 26.1 НК РФ);
– упрощенная система налогообложения (Глава 26.2 НК РФ);
– система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (Глава 26.4 НК РФ);
– патентная система налогообложения (Глава 26.5 НК РФ);
– налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) (Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» от 27.11.2018 N422-ФЗ).
Страховые взносы
Страховые взносы рассмотрены в Главе 34 Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N117-ФЗ (далее НК РФ).
Плательщики страховых взносов – лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (подробнее в ст.419 НК РФ):
– ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 N326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ»;
– ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 N167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»;
– ст.2.1 Федерального закона от 29.12.2006 N255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (подробнее в ст.420 НК РФ).
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст.422 НК РФ.
Расчетный период – календарный год.
Отчетные периоды:
– первый квартал,
– полугодие,
– девять месяцев календарного года.
Даты осуществления выплат и иных вознаграждений определяются в соответствии со ст.424 НК РФ.
Тарифы страховых взносов содержатся в ст.425 НК РФ.
Пониженные тарифы страховых взносов применяются для плательщиков, перечисленных в ст.427 НК РФ.
Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков перечислены в ст.428 НК РФ.
Приказ ФНС России от 29.09.2022 NЕД-7-11/878@ «Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме».
Налоговые правонарушения
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение закреплены в Разделе VI Налогового кодекса РФ (часть первая) от 31.07.1998 N146-ФЗ (далее НК РФ).
Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (ст.106 НК РФ).
Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут (ст.107 НК РФ):
– организации,
– физические лица.
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (подробнее в ст.108 НК РФ).
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения содержатся в ст.109 НК РФ.
Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения (п.4 ст.110 НК РФ).
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (подробнее в ст.113 НК РФ).
Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение содержатся в Главе 16 НК РФ.