Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая: Федеральный закон, 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ с изм. и доп. от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая: Федеральный закон, 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ с изм. и доп. от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; далее – НК РФ.
Баглай М. В. Вступительная статья к кн. А. Барака «Судейское усмотрение». М., 1999. С. 8.
См.: Люблинский П. И. Основания судейского усмотрения в уголовных делах. СПб., 1904. С. 3.
Барак А. Судейское усмотрение. М., 1999. С. 8–9.
Подробнее об этом см.: Карасева М. В. Финансовое правоотношение. М., 2001. С. 68; Михайлова О. Р. Методы ограничения усмотрения налоговых органов при осуществлении налогового контроля // Государство и право. 2005. № 7. С. 93.
См.: Налоговое право России. Учебник для вузов / Под ред. Ю. А. Крохиной. М., 2003. С. 89.
См.: Карасева М. В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект). М., 2003. С. 32.
См.: Винницкий Д. В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003. С. 156.
См.: Там же. С. 157.
См.: Древаль Л. Н. К вопросу о предмете, методе и системе финансового права // Финансовое право. 2005. № 2. С. 3.
См.: Карасева М. В. Финансовое правоотношение. М., 2001. С. 62.
См.: Там же. С. 62.
Алексеев С. С. Общая теория права. В 2 т. М., 1982. Т. 2. С. 115.
Карасева М. В. Финансовое правоотношение. М., 2001. С. 62.
См.: Тихомиров Ю. А. Публичное право: падения и взлеты // Государство и право. 1996. № 1. С. 4.
См.: Винницкий Д. В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003. С. 157.
См.: Карасева М. В. Указ. соч. С. 62.
См.: Налоговое право России. Учебник для вузов / Под ред. Ю. А. Крохиной. М., 2003. С. 84.
См.: Толстых В. Л. Международная деятельность субъектов Российской Федерации. М., 2004. С. 13.
См.: Сырых В. М. Теория государства и права. Учебник. М., 2004. С. 255; Общая теория государства и права. Академический курс / Под ред. М. Н. Марченко. В 2 т. М., 1998. Т. 2. Теория права. С. 312.
См.: Винницкий Д. В. Российское налоговое право. СПб., 2003. С. 176.
См.: Сырых В. М. Теория государства и права. Учебник. М., 2004. С. 351.
См.: Фарбер И. Е. О применении норм советского социалистического права // Советское государство и право. 1954. № 4; Керимов Д. А. О применении советских правовых норм // Советское государство и право. 1954. № 5; Галанза П. Н. О применении советских правовых норм // Советское государство и право. 1954. № 6; Васильев А. М. О применении норм советского социалистического права // Советское государство и право. 1955. № 1.
См.: Советское государство и право. 1955. № 3. С. 50.
См.: Недбайло П. Е. Применение советских правовых норм. М., 1960. С. 153; Гречин А. С. Правовое воспитание трудящихся в процессе деятельности местных Советов. Воронеж, 1971. С. 51; Калмыков Ю. Х. Вопросы применения гражданско-правовых норм. Саратов, 1976. С. 14.
Лазарев В. В. Применение советского права. Казань, 1972. С. 32.
См.: Теория государства и права. Учебник / Отв. ред. М. Н. Марченко. М., 1987. С. 378.
См.: Общая теория права. Учебник / Отв. ред. А. С. Пиголкин. М., 1985. С. 285.
См.: Теория государства и права. Учебник / Под ред. А. И. Денисова. М., 1980. С. 348.
См.: Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н. И. Мазутова и А. В. Малько. М., 2004. С. 457.
Горшенев В. М., Дюрягин И. Я. Правоприменительная деятельность // Советское государство и право. 1969. № 5. С. 21–22.
См.: Вопленко Н. Н. Социалистическая законность и применение права. Саратов, 1983. С. 109.
См.: Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н. И. Мазутова и А. В. Малько. М., 2004. С. 457.
См.: Винницкий Д. В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003. С. 11.
См.: Петрова Г. В. Общая теория налогового права. М., 2004. С. 40.
См.: Якушев А. О. Эффективность действия норм общей части налогового права. Автореф. дис. … канд. юрид. наук. Воронеж, 2003. С. 16.
См.: О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти: Указ Президента РФ, 9 марта 2004 г. № 314 (с изм., внесенными Указом Президента РФ от 20 мая 2004 г. № 649) // СЗ РФ. 2004. № 11. Ст. 945; СЗ РФ. 2004. № 21. Ст. 2023.
Федеральным законом от 29 июня 2004 г. № 58-ФЗ внесены изменения в некоторые законодательные акты Российской Федерации. Вместо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделений в Российской Федерации налоговые органы представлены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальными органами // Собрание законодательства Российской Федерации. 2004. № 27. Ст. 2711.
См.: Вопросы Министерства финансов РФ: Постановление Правительства РФ, 7 апреля 2004 г. № 185 // Собрание законодательства Российской Федерации. 2004. № 15. Ст. 1478; Положение о Министерстве финансов РФ: Постановление Правительства РФ, 30 июня 2004 г. № 329 // Собрание законодательства Российской Федерации. 2004. № 31. Ст. 3258.
СЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 3961.
Указом Президента РФ от 11 мая 2006 г. № 473 «Вопросы федеральной таможенной службы» функции Министерства экономического развития и торговли РФ по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела переданы Федеральной таможенной службе РФ // СЗ РФ. 2006. № 20. Ст. 2162.
В настоящем исследовании при изучении проблемы усмотрения мы исходим из уточненного, узкого значения налогового правоприменения. Налоговое правоприменение в узком значении осуществляется уполномоченными органами исключительно в рамках налогового процесса, поэтому и ограничивается только им. Правоприменительная деятельность судов общей юрисдикции и арбитражных судов по разрешению налоговых споров, осуществляемая в рамках гражданского и арбитражного процесса, не рассматривается.
См. подробнее: Бачурин Д. Г. Основные элементы налогового процесса // Налоговое планирование. 2001. № 3. С. 39–46; Винницкий Д. В. Налоговое процедурное право и налоговый процесс: проблемы становления // Законодательство. 2003. № 2. С. 23–31; Иванова В. Н. Соотношение правовых категорий «налоговый процесс» и «налоговое производство» и особенности их реализации в Налоговом кодексе РФ // Юрист. 2001. № 2. С. 67–70; Карасева М. В. Налоговый процесс – новое явление в праве // Хозяйство и право. 2003. № 6. С. 53–62; Макаренко Т. Н. Налоговый процесс и налоговое производство // Финансовое право. 2002. № 3. С. 25–29.
См.: Гудимов В. И. Налоговый контроль: процессуально-правовая характеристика. Автореф. дис. … канд. юрид наук. Воронеж, 2005. С. 14.
См.: Винницкий Д. В. Указ. соч. С. 31–34; Иванова В. Н. Указ. соч. С. 67; Кучеров И. И., Судаков О. Ю., Орешкин И. А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / Под ред. И. И. Кучерова. М., 2001. С. 95.
То есть налоговые правоотношения, в которых уполномоченный государственный орган не участвует, к процессуальным не относятся.
См.: Карасева М. В. Указ. соч. С. 60.
См.: Гудимов В. И. Налоговый контроль: процессуально-правовая характеристика… С. 14.
См.: Теория юридического процесса / Под ред. В. М. Горшенева. Харьков, 1985. С. 8.
В соответствии со ст. 63 НК РФ уполномоченные органы принимают решения об изменении сроков уплаты налогов по согласованию с финансовыми органами и органами государственных внебюджетных фондов. Финансовые органы и органы государственных внебюджетных фондов индивидуальных налогово-правовых актов не принимают, поэтому, на наш взгляд, правоприменительную деятельность они не осуществляют и не могут рассматриваться в качестве компетентных правоприменительных органов.
См.: Лукьянова Т. Г. Организационно-правовые формы финансовой деятельности // Юридический мир. 2003. № 10. С. 44.
См.: Дементьев И. В. Индивидуальные налогово-правовые акты: Автореф. дис. … канд. юрид. наук. Воронеж, 2005.
См.: Теория государства и права. Учебник / Под ред. Н. И. Матузова, А. В. Малько. М., 2004. С. 456–457.
См.: Винницкий Д. В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003. С. 245.
Вопленко Н. Н. Социалистическая законность и применение права. Саратов, 1983. С. 78.
См.: Коллизионное право. Учеб. и научно-практ. пособие / Под ред. Ю. А. Тихомирова. М., 2005. С. 11.
Финансовое право Российской Федерации. Учебник / Отв. ред. М. В. Карасева. М., 2002. С. 81.
См.: Пашкевич П. Ф. Закон и судейское усмотрение // Советское государство и право. 1982. № 1. С. 55–56.
Комиссаров К. И. Судебное усмотрение в гражданском процессе // Советское государство и право. 1969. № 4. С. 51.
См.: Там же. С. 49–50.
См.: Бонер А. Т. Применение закона и судебное усмотрение // Советское государство и право. 1979. № 6. С. 38.
См.: Краснов М. А., Талапина Э. В., Южаков В. Н. Коррупция и законодательство: анализ закона на коррупциогенность // Журнал российского права. 2005. № 2. С. 83.