В большинстве проверок (контрольных мероприятий) степень реагирования Счетной палаты зависит от фактов:
– устранимости или неустранимости нарушения,
– истечения или неистечения срока давности привлечения к административной ответственности.
Разберем основные документы, которые могут направлены после утверждения результатов проверки (контрольного мероприятия).
Представление Счетной палаты России
Направляется при наличии устранимых нарушений для того, чтобы их исправить в определенный срок.
Срок исполнения представления, как правило, зависит от выявленного факта (должно быть достаточно времени для его устранения).
Выдержка из пункта 7.3.1 СГА 1014:
«По результатам контрольного мероприятия Счетная палата вправе направить руководителю объекта контрольного мероприятия представление Счетной палаты для принятия мер по устранению выявленных недостатков и нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности лиц, виновных в нарушении законодательства Российской Федерации».
Уведомление Счетной палаты о применении бюджетных мер принуждения
При выявлении в ходе контрольного мероприятия бюджетных нарушений Счетная палата направляет уведомление о применении бюджетных мер принуждения органу, уполномоченному принимать решения о применении бюджетных мер принуждения (бесспорного списания сумм нарушений).
Бюджетным нарушением признается совершенное высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрацией), финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом), главным администратором (администратором) бюджетных средств, государственным (муниципальным) заказчиком.
Перечень бюджетных нарушений5:
– нарушение положений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;
– нарушение положений правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и обязательства по иным выплатам физическим лицам из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, формирование доходов и осуществление расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации при управлении и распоряжении государственным (муниципальным) имуществом и (или) его использовании, повлекшее причинение ущерба публично-правовому образованию;
– нарушение условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета;
– нарушение условий государственных (муниципальных) контрактов;
– нецелевое использование бюджетных средств;
– невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита;
– неперечисление либо несвоевременное перечисление платы за пользование бюджетным кредитом;
– нарушение условий предоставления бюджетного кредита.
Информационное письмо
Выдержка из пункта 7.3.4 СГА 101:
«По решению Коллегии Счетной палаты при необходимости результаты контрольного мероприятия доводятся до объектов контрольного мероприятия, Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, заинтересованных руководителей соответствующих федеральных органов исполнительной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, организаций и учреждений информационными письмами.
В информационных письмах излагаются ключевые итоги контрольного мероприятия, содержащиеся в отчете и представляющие интерес для соответствующих адресатов, а также предложения и рекомендации, подготовленные по результатам контрольного мероприятия.
В случае выявления в ходе контрольного мероприятия необходимости совершенствования законодательства Российской Федерации подготавливается информационное письмо в Правительство Российской Федерации с предложениями о внесении изменений в законодательные и иные нормативные правовые акты Российской Федерации и (или) принятии новых».
Информационное письмо может быть нескольких видов:
– в объект контроля: направляется в случае отсутствия устранимых нарушений. В нем перечисляются выявленные нарушения и недостатки, а также перечисляются рекомендации Счетной палаты России;
– в уполномоченные органы, в том числе:
ФАС России – по нарушениям в сфере закупок и защиты конкуренции, по которым не истек срок давности привлечения к административной ответственности;
В Росимущество – по нарушениям в сфере управления и распоряжения государственным имуществом;
В Правительство России – по большим проблемам, требующим координацию нескольких министерств и ведомств, а также направление рекомендаций по результатам проверок.
В иные органы власти – по нарушениям, за которые виновные должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности.
Обращение в правоохранительные органы, следственные органы, органы Прокуратуры
При выявлении данных, указывающих на признаки составов преступлений, подготавливается обращение Счетной палаты, которое с соответствующими материалами контрольного мероприятия направляется в правоохранительные органы.
В Прокуратуру России направляются информация о выявленных фактах, требующих прокурорского реагирования.
Протокол об административной ответственности
За наиболее опасные нарушения, с точки зрения бюджетного законодательства и законодательства об административных правонарушениях, предусматривается ответственность, предусмотренная 7, 15 или 19 главами КоАП РФ6 (рассмотрены в отдельном разделе настоящего обзора).
Протокол может быть оформлен на должностное лицо и юридическое лицо (при наличии оснований в конкретной статье).
Нарушения, с точки зрения Классификатора нарушений Счетной палаты Российской Федерации, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля)7, делятся:
– на процессуальные (считаются только факты (количество) нарушений без суммового анализа);
– на суммовые (считаются факты и сумма выявленного нарушения).
Вместе с тем, исходя из практики финансового контроля, наиболее «неприятные» нарушения8 связаны с суммовой оценкой. Так как часто после проверки суммы нарушения требуются к возврату в рамках представления (предписания) или уведомления о применении бюджетных мер принуждения Счетной палаты России.
В обзоре нарушения поделены по тематическим блокам, исходя из возможности их объединения по одному признаку: закупки, бухгалтерия и так далее. В обзор включены нарушения, которые повторяются в двух и более документах (отчет, представление).
В начале обзора рассмотрена общая структура выявленных нарушений по годам, исходя из данных отчетов о деятельности Счетной палаты России.
Затем даны укрупненные группы нарушений с примерами из отчетов и представлений по результатам контрольных мероприятий. При этом по результатам экспертно-аналитических мероприятий нарушения, как правило, не выявляются.
В конце обзора приведена информация о составах административных правонарушений, об обжаловании нарушений и об нормативных правовых актах, регулирующих проведение проверки (контрольного мероприятия) Счетной палаты России.
Проведенных анализ показал, что в бюджетных проверках9 (проверка достоверности отчета об исполнении бюджета) выявляется более 60% всех нарушений10.
При этом среднее количество выявляемых нарушений в бюджетной проверке (предварительный и последующий контроль): 70 – 100 нарушений, в тематической проверке: 20 – 30 нарушений.